第10章财务处理程序.pptVIP

第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 根据各种记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记明细分类账； 第二十六页，共六十九页。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证； 第二十七页，共六十九页。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 第二十八页，共六十九页。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 按对账要求,定期将总分类账与日记账、明细账相核对； 第二十九页，共六十九页。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 第三十页，共六十九页。 （五）汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 1、特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 2、优缺点及适用范围 ▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲大大减少了登记总账的工作量。 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 ◇规模较大、经济业务比较多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 第三十一页，共六十九页。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序举例(资料见第二节) 按时间顺序填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记日记账 登记明细分类账。 根据记账凭证编制汇总记账凭证 第三十二页，共六十九页。 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 将总分类账与日记账、明细账相核对 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序举例(资料见第二节) 第三十三页，共六十九页。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科 目汇总表登记总分类账。 汇总的期限根据企业单位业务量多少可定为5、10、15天一汇总。也可以月末汇总一次登记。 第三十四页，共六十九页。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式 第三十五页，共六十九页。 第四节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 科目汇总表 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证； 第三十六页，共六十九页。 第四节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 科目汇总表 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账； 第三十七页，共六十九页。 第四节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序的基本内容 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行