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PRACTICE DISCUSSION 实务探讨 关于证券公司往来款项管理的探讨 杨彦伟 摘要：随着监管力度的持续加码，证券公司管理层将更多的关注度集中在了主要经营业务上，例如证券经纪业务、融资融 券业务、投资银行业务、证券自营业务，但是往往忽略了相关业务开展过程中的小金额事项，财务报表往来款项科目中核算 的业务款项就是典型代表。由于该类款项对手方众多，且发生频率较高，极可能出现管理上的不到位和制度上的不健全，这类 款项未能及时进行处理，造成了财务报表的失真及其他管理问题。如何对这类款项进行管理，是本文研究的目的。本文将主要 从信息系统建设预付款项和应付证券经纪人风险准备金出发，对该类款项的管理方式进行探讨，分析说明日常管理中存在的问 题，并提出管理建议。 关键词：证券公司 预付款项 风险准备金 一、信息系统预付款项 求证券公司不断更新业务系统或管理软 资本化处理的，结转至无形资产中核算。 件。而系统或软件的制作和维护是具有 因此，分期支付的系统供应商款项构成了 （一）证券公司信息系统预付 专业性的、是长时间的，一般来说证券 证券公司预付账款的一个主要内容。 款项产生的原因 公司会和供应商签订软件制作合同和系 证券公司作为资本市场的重要参 统维护合同，通常采用分期付款的形式 （二）信息系统预付账款在管 与者之一，在软件和硬件上都要匹配资 向供应商付款。在会计上，初始计量计 理中遇到的主要问题 本市场发展的需要，包括证券交易所、 入预付账款进行核算，再根据合同履约 证券公司一般设置单独的信息技术 登记结算公司等交易结算的需要，以及 进度将需要费用化处理的结转至相关的 部门，进行日常系统的维护和管理，以 为客户提供个性化服务的需要，这就要 业务及管理费明细科目核算；需要进行 及在大型的采购合同邀标、评标中，供 （二）分析研判，做好资金规 （四）积极落实，推进成本核算 反馈、反馈结果有应用”的预算管理体 划和筹措 财政部《事业单位成本核算基本指 系。建立奖惩机制，落实经济责任。 根据学校经济状况和事业发展规 引》要求2021年执行，2022年《事业单 三是加强信息公开机制。发挥大 划，制定中长期资金需求和投入方案； 位成本核算具体指引——高等学校》也正 数据稽核系统作用，完善校内外评议环 充分把握政策导向、利用学校办学特 式公布。学校将科学制定具体实施方案， 节，及时发现并解决问题，强化信息公 组织实施成本核算学院试点，明确“事权 开考核。拓宽信息公开渠道，加强平台 色，多渠道筹措资金，为学校事业高质 和支出责任”，有效监督和控制成本，提 功能建设，不断丰富信息公开内容，增 量发展提供支持。 升单位内部管理水平和运行效率。 强信息公开实效性、及时性。 （三）把握机遇，全面推进预 （五）与时俱进，建立相关机制 （六）监督评价，完善考核体系 算绩效改革 一是建立预算立项竞争机制。按 建立增收节支工作的监督评价机 推进全面实施预算绩效管理，将各学 指标重要性、效益性、轻重缓急程度等 制，从投入指标、效益指标、满意度指 院、部门的事权与支出责任相匹配；下放 确定项目的优先级，建立项目