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审计广角 AUDITING SCOPE 论风险导向审计 在商业银行内审中的作用 郭志 山东临朐聚丰村镇银行股份有限公司 摘要：随着我国商业银行经营管理模式的转变，商业银行内审方法和模式也随之改变，目前商业银行逐渐形成了风险导向审计 模式和方法，即内审人员在对商业银行的审计过程中始终以风险的识别、评估和预防为导向，降低商业银行各类风险发生概率。目 前，商业银行以风险为导向的内审内容主要有风险因素分析、业务流程梳理、固有风险识别与评估、控制的识别与评估等，本文主 要从以上几方面分析风险导向的审计模式在商业银行内审中的作用，并从风险量化评估存在局限性、审计人员综合素质和审计成本 三方面分析了风险导向审计在商业银行内审应用中存在的问题，针对这些问题提出改进措施，来促进风险导向审计在商业银行内审 中的应用。 关键词：风险导向审计；商业银行；内审 引言 对风险进行分类分级，确定好审计的范围和关键点，并对于风险 评估和预防相关的风险管理制度、内部控制制度等进行检查，及 随着经济全球化的发展，我国商业银行遭受国内外金融风险 时发现制度中存在的漏洞和问题并提出整改完善建议，不断完善 的概率不断增加，传统的审计方法和模式不再适应经济全球化背 风险管理制度来降低企业风险发生概率和破坏性。 景下商业银行的发展需求，而风险导向的审计模式能够深入分析 （二）风险导向审计的特点 不同层面和业务领域的各类风险，实现审计资源的优化配置，能 风险导向审计是以审计风险理论为基础的，其作用是做好审 够有助于提高商业银行对各类风险的识别、评估、防控的效率和 计各阶段的企业风险的识别与评估，并根据风险评估结果来制定 质量，真正降低金融风险发生概率和破坏性。近年来，我国很多 审计工作计划，确保审计工作的效率和质量。与传统的合规性审 商业银行已经将金融风险管理理论融入风险管理实践中去，建立 计和制度导向审计相比，风险导向审计具有以下优势和特点： 了比较完善的风险库、风险评估和预防体系，采取系统化和整合 一是前瞻性。传统的内部审计大多是对企业的历史进行评 化的方法来对商业银行面临的各类风险进行防控，并取得了一定 估，从中吸取教训来改进当前的各项工作。但是风险导向审计需 成效。本文简单分析了风险导向审计的内涵、特点以及在商业银 要审计人员对企业未来发展趋势进行预测和评估，并及时发现未 行中的具体应用，并从风险量化评估存在局限性、审计人员综合 来潜藏着的风险与危机，并制定科学合理的预防和应对措施来化 素质和审计成本三方面分析了风险导向审计在商业银行内审应用 解未来可能存在的风险与危机，这与传统的审计模式根据以往的 中存在的问题，针对这些问题提出改进措施，来促进风险导向审 企业信息来进行评估和做出审计结论和建议不同，具有较强的前 计在商业银行内审中的普及与应用。 瞻性和风险防控性。 二是增值性。传统的审计目标是检查各类企业活动的合规合法 一、风险导向审计概述 性，确保企业资产安全，但没有增值效果。风险导向审计的目标是 发现企业经营管理中存在的问题并及时解决这些问题，这样就能够 （一）风险导向审计的内涵 提高企业经营效率和经济效益，因此风险导向审计具有增值性。 风险导向审计是指审计人员的审计内容以企业面临或潜在的 三是综合性。风险导向内部审计融合了风险管理、企业管理 各类风险分析为导向，通过量化风险发生概率和破坏性的方法来 和内部控制等众多内容于一体，因此具有综合性。与传统的审计 88