财政国库支付业务的核算.docxVIP

财政国库支付业务的核算 自1998年1月1日起，将实行10多年的金融预算会计制度。在此期间，财政部国库部根据改革的需要增加了“金融零余额账户存款”（主题代码103）和“报告支出”（主题代码213）。《财政部关于国有资本经营预算收支管理的通知》（财库23号）规定，增加了“国有资本经营预算收支账目的计算”（主题代码2006年）。“公共资产经营预算收支”（主题代码406）。“公共资产运营预算支出”（主题代码56）。“国有资本经营预算提取资本”（主题代码56）。此外，对于将非预算盈余纳入预算管理，并签署金融专业基金会计费用的通知（财库41号），增加了“金融专业经营基金的余额”（主题代码323）、“金融专业经营基金的收入”（主题代码423）和“金融专业经营基金的支出”（主题代码523）。 一、 已结报支出 “财政零余额账户存款”和“已结报支出”是为适应国库集中支付而设置的。“财政零余额账户存款”账户是财政国库支付执行机构要用到的资产性质的账户, 用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。贷方登记财政国库支付机构当天发生的财政直接支付资金数, 借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数, 当日资金结算后, 余额为零。 “已结报支出”是国库支付执行机构使用的负债性质的账户, 用于核算财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数额。贷方登记国库支付执行机构当天与财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数, 借方登记年终转账数。当天业务结束后, 本科目余额应等于已结清预算内支出和预算外支出之和。年终转账时, 将国库支付执行机构计入的一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出等结转入该账户的借方。 [例1]某市财政国库支付执行机构为预算单位直接支付以一般预算资金安排的支出1000000元。账务处理: [例2]某市财政国库支付执行机构当日汇总“预算支出结算清单”, 其中财政直接支付金额1000000元, 该清单已送财政总预算会计结算资金。账务处理: [例3]某市财政国库支付中心收到财政授权支付下代理银行报来的“财政支出日报表”, 列示当日一般预算支出500000元, 基金预算支出300000元。账务处理: [例4]某县财政国库支付执行机构年终将预算支出与有关方面核对一致后转账, 其中一般预算支, 基金预算支出6000000元。账务处理: 二、 国有资本经营预算中的账户 (一) 收入分配清算 国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益, 主要包括:国有独资企业按规定上缴国家的利润;国有控股、参股企业国有股权股份获得的股利股息;企业国有产权、国有股份的转让收入;国有独资企业清算净收入, 以及国有控股、参股企业国有股权股份分享的公司清算净收入;其他收入等。根据现行《政府收支分类科目》, 国有资本经营预算收入主要包括的“类”和“款”如下: (1) 非税收入:国有资本经营收入 (包括利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入、其他国有资本经营预算收入) 。 (2) 转移性收入:地震灾后恢复重建补助收入。现行《政府收支分类科目》中作为国有资本经营预算收入科目的转移性收入类别, 在财政总预算会计中不作为国有资本经营预算收入进行分类和核算, 而是作为补助收入等类别进行分类和核算。“国有资本经营预算收入”是收入性质的账户, 用于核算各级财政部门管理的国有资本经营预算收入。贷方登记国有资本经营预算收入的取得数, 借方登记年末转销数, 平时余额在贷方, 反映当年国有资本经营预算收入的累计数。年终, 应将本账户贷方余额全部转入“国有资本经营预算结余”账户。明细账按《政府收支分类科目》规定的国有资本经营预算收入科目设置。 (二) 其他社会事务 国有资本经营预算支出是指用国有资本经营预算收入安排的支出。国有资本经营预算单独编制, 预算支出按当年预算收入规模安排, 不列赤字。现行《政府收支分类科目》主要包括的国有资本经营预算支出功能分类的“类”和“款”如下: (1) 教育:其他教育支出。 (2) 科学技术:其他科学技术支出。 (3) 文化体育与传媒:文化、体育、广播影视、新闻出版。 (4) 节能环保:污染防治。 (5) 城乡社区事务:其他城乡社区事务支出。 (6) 农林水事务:农业、林业、水利。 (7) 交通运输:公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、邮政业支出、其他交通运输支出。 (8) 资源勘探电力信息等事务:资源勘探开发和服务支出、制造业、建筑业、电力监管支出、工业和信息产业监管支出、其他资源勘探电力信息等事务支出。 (9) 商业服务业等事务:商业流通事务、旅游业管理与服务支出、涉外发展服务支出、其他商业服务业等事务支出。 (10) 地震灾后恢复重建支出:工商企业恢复生产和重建。 (1