其他资本公积金在资产负债表中的编制.docxVIP

其他资本公积金在资产负债表中的编制 一、 增加“资本公共-其他资本公共”三级详细问题的必要性 1. 内部会计核算不完整 “资本共同资本”的第二个详细主题“其他资本”的计算内容包括对投资的长期投资、对金融资产的长期投资、对投资的长期投资、对投资的投资、对所得税资产的拖延、对所得税负荷的拖延、对股份的支付和长期的储蓄。计算内容和范围相对广泛。“资本存款”和“其他资本存款”不能反映披露具体内容的增减和变化，信息披露的相关性低，不利于信息披露用户对公司的评估和预测。 2. “被投资单位其他所有者权益变动的影响”及“与外投资单位其他所有者权益的背景” “其他资本公积”在所有者权益变动表项目中填报时, 通过“可供出售金融资产公允价值变动净额”、“现金流量套期工具公允价值变动净额”、“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”、“与计入所有者权益相关的所得税影响”、“股份支付计入所有者权益的金额”进行填报。会计报表的编制主要是依据总账和有关明细账编制, 由于明细账和总账中仅反映其他资本公积, 而无具体项目要求填列的内容, 会计人员需要查找原始凭证, 效率比较低。 二、 计算“资本及其他资本之间”科目的内容 1. 按该投资公式“投资”、贷记和其他资本三公、互贷记”的设置 企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的, 应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值, 借记“可供出售金融资产”科目, 已计提减值准备的, 借记“持有至到期投资减值准备”科目, 按其账面余额, 贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目, 按其差额, 贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 2. 融资产管理 根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产, 应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值, 借记“持有至到期投资”等科目, 贷记“可供出售金融资产”科目。对于有固定到期日的, 与其相关的原记入“资本公积——其他资本公积”科目的余额, 应在该项金融资产的剩余期限内, 在资产负债表日, 按采用实际利率法计算确定的摊销金额, 借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记或借记“投资收益”科目。对于没有固定到期日的, 与其相关的原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额, 应在处置该项金融资产时, 借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记或借记“投资收益”科目。 3. “可供出售金融资产” 根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的, 按应减记的金额, 借记“资产减值损失”科目, 贷记“可供出售金融资产”科目。同时, 按应从所有者权益中转出的累计损失, 借记“资产减值损失”科目, 贷记“资本公积——其他资本公积”科目。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的, 应在原已计提的减值准备金额内, 按恢复增加的金额, 借记“可供出售金融资产”科目, 贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 4. 企业按持股比例,按“四分法”进行计算 企业的长期股权投资采用权益法核算的, 在持股比例不变的情况下, 被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, 企业按持股比例计算应享有的份额, 借记“长期股权投资——所有者权益其他变动”科目, 贷记“资本公积——其他资本公积”科目。处置采用权益法核算的长期股权投资时, 原记入“资本公积——其他资本公积”科目中的金额应进行结转, 将与所出售股权相对应的部分在处置时自“资本公积——其他资本公积”科目转入当期损益。 5. 关于公价和本产费的转换 按转换日的公允价值, 借记“投资性房地产”科目, 按其账面价值, 借记或贷记有关科目, 转换当日的公允价值大于原账面价值的差额, 贷记“资本公积——其他资本公积”科目。处置投资性房地产时, 按该项投资性房地产在转换日计入资本公积的金额, 借记“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记“其他业务收入”科目。 6. 失贷记、贷记、资本三公科目 资产负债表日, 满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失, 属于有效套期的, 借记或贷记有关科目, 贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。转出现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失中属于有效套期的部分, 借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记或借记相关资产、负债科目或“公允价值变动损益”科目。 7. 增记“相关事项”的会计核算 资产负债表日, 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的, 按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额, 借记“所得税费用——递延所得税”、“资本公积——其他资本公积”等科目, 贷记“递延所得税资产”科目。与直接计入所有者权益的