营改增对增值税的影响.docxVIP

营改增对增值税的影响 一、 “营改增”后的增值税税率改革给我台带来的影响 平台的主要收入来源是广告收入。根据“业务转型和附加值”，适用税率从最初的5%改为6%。应缴纳增值税的税基是根据销售组合中产生的销售税额从采购环节中扣除进项税额计算的。因此，税务改革“增加营养”给我们的报告和支出带来了一定程度的变化和影响。 (一) 般纳税人资格的认定 根据规定, 对提供应税服务的年销售额超过500万元的事业单位可不办理一般纳税人资格认定, 除国家税务总局另有规定外, 一经认定为一般纳税人资格后, 不得转为小规模纳税人。作为仍保留事业单位身份的地级电视台, 若认定为小规模纳税人, 则只需要按照3%的增值税税率缴纳增值税, 再由于营业税和增值税的计税基数是不一致的, 我台的税务较之前缴纳的营业税会有较大幅度的减少, 但由于我们的收入有近50%要求开具增值税专用发票, 这就使我台不得不认定为一般纳税人资格, 适用的增值税税率为6%。 (二) 服务于电力企业的增值税征管制度改革 广电行业的广告收入, 是指在销售广告业务等日常活动中所形成的经济利益的总流入, 包括广告播出后所取得的款项、补偿实物、互换资源等。为减少广告收入坏账, 一般对广告收入按照“实播额”即有效播出额统计确认, “实播实收”是指广告已经播出, 并且已经收到款项;广告虽已排期但未开播本期不予确认;广告虽已播出但款项未收本期不予确认;广告虽已收款但未播出本期不予确认;代理返点、累量找差返还、增播等促销行为属于给客户的商业折扣, 应按扣除后的有效播出额计算广告收入。“营改增”前, 我台是根据确认的广告收入做为计税基数缴纳营业税, 而“营改增”后, 我台为客户开具增值税发票时, 开票的税控系统会按增值税发票票面金额计算销项税额, 这就给我台的应缴税金计算、确定纳税义务的发生时间以及对收入的确定带来影响。 “营改增”后, 在保持原来价格不变的情况下, 会计收入会减少, 约为原来收入的5.66%, 在无其他抵扣进项的情况下, 税费增加约为原来收入的0.74% (不含文化事业费) , 在不考虑其他成本因素的情况下, 导致净利润减少, 约为原来收入的0.55%。 “营改增”税制改革的目的是改变文化企业营业税过高和重复缴税状况, 通过“抵扣”来消除营业税情况下购买成本重复征税的问题, 充分体现“增值部分才缴税”的原理。尽管增值税的税率比营业税略高, 但是通过抵扣可以降低税基。对于广电行业来说, 税基的减少除价税分离因素外, 更重要的因素是可抵扣的多与少以及能否取得增值税专用发票。广电行业目前能抵扣的项目主要是办公用品、水电费、节目购置、制作费、设备购置及维修等, 若我台可抵扣进项税的支出占营业额的比重在5.88%以上, 则税负在下降。改革之后, 如果税负要达到原来的层次, 在假定按17%的税率计算可抵扣的进项税, 必须要满足:可抵扣进项税的支出/广告收入=5.88%。由此可见, 可抵扣进项税的支出占广告收入的比重和减税效果是正相关的关系。 结合具体的税负来源来看, 这种“营改增”的政策不能一概而论, 因为在税制改革的背景下, 增值税的专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言, 相关税务部门管理和检查会比较严格, 其直接影响广电行业对外提供服务产生的销项税额和日常采购设备、接受服务等环节产生的进项税额, 进而直接影响广电行业增值税的缴纳金额, 也就是影响到广电行业支出的结构和金额, 值得引起重视。 二、 广播行业财务管理措施 (一) 问题的提出及财务管理 提高广电行业财务工作人员的专业技能。“营改增”虽然只是税种改变了, 但它也关系到整个会计核算体系, 涉及科目广泛, 财务管理要求也有所提高, 对于广电行业缺乏全面系统的了解, 在新税改政策下可能会导致会计核算系统不健全, 发生偷漏税的风险。所以广电行业要提高会计人员的专业素质和业务水平, 提高单位员工的经济核算理念, 增收节支控制成本预算, 更好的确保预算有效执行。在“营改增”后采用增值税制度, 使得广电行业必须调整自己的资金管理和经验管理模式, 营业税变成增值税后的定价措施将会直接影响着广播电视行业收入的升降。“营改增”后, 对于那些要求我们开具增值税专用发票的客户意味着可以少缴6%的税, 若我们仍保持着原来的价格不变就等于这6%的好处全部由客户独享。如何提价?提价的幅度比例是多少?是“零和博弈”还是“合作共赢”?这就需要我们广告业务人员制订正确的销售策略, 和客户通过友好协商谈判来共享税改所带来的收益。另外, 增值税制度的计税原理比营业税更复杂一些, 所以必须考虑可抵扣进项税的比例高低, 但是决不能为了抵扣而抵扣, 一味的索求增值税专用发票, 而是要通过采购策略比较不同开票类型供应商所给出的价格对于企业而言实际的成本是多少, 从而更好的降低成