金融会计_第四贷款.pptxVIP

;对公贷款 信用贷款抵押贷款 贷款损失准备贷款利息 贴现资产;教学目的与要求;教学重点;西方国家10年;不良贷款;信用贷款 担保贷款：票据贴现;应计贷款：:除非应计贷款以外的贷款. 非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款.;二.贷款核算应遵循的基本原则和要求;第二节 信用贷款;会计处理:;三、逾期贷款的核算;从逾期之日期,按规定比例加收利息或罚息. 会计处理 设置“逾期贷款”户借:逾期贷款 贷:短期贷款(中长期贷款)逾期90天,转为非应计贷款 借:非应计贷款贷:逾期贷款;?四、应计贷款转为非应计贷款的核算;;五.利息的核算 (一)计算规定 1.计息天数: 按实际贷款天数计算,发放日计算在内,归还日不计算在内,节假日照计利息. 2.短期贷款利息 利率:合同日利率,利率调整不分段计息. 结息日：按季结息和按月结息(季末20日,月末20日)。按期不能 支付的利息，计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。 3.中长期贷款利息 利率。1年一定。 结息日。按季结息，季末20日。按期不能支付的利息，按季计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。;（二）贷款利息的计算;（三）贷款利息的务处理计算贷款应计利息 借：应收利息 贷：利息收入实际收息 借：活期存款 贷：应收利息;(四)利息收入的确认;;（六）利息收入转入表外的处理;例子;□ 2003年9月20日 利息=500 000×92×6%/360=7 666.67元;;□2005年6月20日 利息=（500 000+12 405.83）×34×0.4‰=6 968.72元 收入:表外应收未收利息 6 968.72 □2005年9月20日 利息=（500 000+12 405.83+6 968.72）×92×0.4‰=19 112.98 元 收入:表外应收未收利息 19 112.98 2005年12月18日 利息=（500 000+12 405.83+6 968.72+19 112.98） ×88×0.4‰=18 954.76元 收入:表外应收未收利息 18 954.76 应收利息加罚息金额= 12 405.83+6 968.72+19 112.98+ 18 954.76 =57 442.29元;练一练;第三节 抵押贷款;;;三.会计处理;;（五）以非现金资产抵债——抵债资产;2、抵债资产的处理 抵债资产按公允价值入。 处置时,如果取得的处置收入大于抵债资产面价值,其差额计入营业外收入,反之,计入营业外支出. 保管期间取得的收入计入“其他业务收入”，保管期间发生的直接费用，计入“其他业务成本”. 处置费用从???置收入中抵减. 期末,按照面价值与可回收金额孰低计量,发生减值,应当计提减值准备;核算举例 某厂贷款到期1个月后，无力偿还贷款本金 50万元，利息15万元。该资产原评估价100万元，现协议价65万元。银行将收取的抵押品转入自有资产。2个月后，处置该资产，发生处置费用2万元，获得处置价款70万元。银行保管期间发生保管费用5000元。;借：抵债资产;;第四节 贷款损失准备;一、涵义和计提范围;;银行应按季计提一般准备 一般准备 年末余额 应不低于年末贷款余额的 1 ％ 。 银行提取的一般准备，在计算银行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，纳入银行附属资本。 专项准备 关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比 例为100%，其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。 特种准备 由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。;;;;;;;;;（一）账户的设置 “资产减值损失 “;（二）贷款损失准备的计量 以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将贷款的账面价值减记至预计未来现金流量，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。 银行计算的当期应计提的贷款损失准备，为期末该贷款的账面价值与其预计未来可收回金额的现值之间的差额。 （一）对于存在减值客观证据的各项重要贷款，银行应逐项计算预计未来现金流量现值。 （二）对于存在减值客观证据的各项非重要贷款，银行可逐项也可对其组合计算预计未来现金流量现值。 （三）对于不存在减值客户证据的各项贷款，无论其是否属于重要贷款，均应按类似信用风险特征进行组合，以判断其是否发生减值。如对该组合存在减值的客观证据，应对其组合计算预计未来现金流量现值。以单项或组合计提贷款损失准备的贷款，不应再包括在此类贷款组合中进行减值测试。;例、2005年1月1日，A银行以“折价”方式向B企业发放1笔5年期贷款5 000万元（实际发放给B企业的款项