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信息化环境下内部会计控制的问题及对策 现代信息技术的发展和大型企业的出现，促进了会计核算的逐步发展，构建了满足现代企业管理要求的信息会计制度，并邀请建立适合现代企业管理要求的信息会计制度。这是会计学科与现代信息技术的有机结合，也是现代会计发展的趋势。同时，它的发展也为内部会计核算的质量带来了深刻的变化。因此，如何进一步完善内部会计控制体系已成为一个必然的问题。现就我公司实施了企业信息化改造工程——E R P项目后, 对公司内部会计控制的影响及如何完善做一简要分析。 一、 会计在内部控制中的作用 1、 输出数据失真,容易造成数据失真。原始数据输入的数据输出数据不 在ERP系统中生产、业务和财务是高度集成的, 一旦原始数据输入操作不当, 就会造成输出数据失真, 这就是计算机处理的一条重要规律“输入垃圾, 输出垃圾”。 2、 不相容职务分离 由于数据处理集中进行, 导致职责合并严重, 会计人员大大减少, 从而使一些不相容职务得不到分离, 如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作, 又负责数据的报送, 这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性, 从而使会计数据的准确和安全性受到威胁。 3、 会计系统面临的安全风险 信息化会计的应用使原来封闭的局域网会计系统面临开放的互联网世界, 给财务系统的安全提出了严重的挑战。第一, 在网络环境下, 大量的会计信息通过开放的Internet传递, 置身于开放的网络中, 存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险, 很难保证其真实性与完整性。第二, 目前黑客肆虐, 世界上和各类网站每天都受到成千上万次攻击, 信息化会计系统无疑面临巨大的安全风险。第三, 计算机病毒的猖獗也为互联网系统带来更大的风险。 4、 交易责任与可靠性的关系 互联网是一个缺乏“警察”的信息高速公路, 信息的跨地区和跨国界传输又难以公证和仲裁。包括我国在内的很多国家, 目前还缺少有关电子商务交易责任与可靠性方面的法律规定, 司法部门仍对如何决定电子文档的合法性以及什么构成有效的电子签名等问题存在争议。这样, 电子交易可能引发的法律争端, 如证据、合同的履行以及可靠性问题等, 便成为企业内部控制不得不关注的又一问题。 二、 解决上述问题的反应措施 1、 对制度的控制 制度控制是以执行管理制度、管理细则及办法的形式来实现的。信息化会计的控制制度应从三方面考虑: 2、 相关会计条件的规定 企业所采用的信息化会计系统控制, 应符合相关国家政策, 会计行业的法律、法规和基本会计准则的规定, 系统程序控制应设置合理, 满足企业的具体业务需求。它主要包括输入控制与输出控制、程序处理过程控制、系统安全控制。 三、 会计信息化内部控制的应用 综上所述, 会计的信息化是伴随着整个企业信息化进程而发展的, 在这一过程中它必将与其它管理系统逐步融合, 从而带动整个内、外部环境的变化, 相关信息技术的发展, 会计制度的变革也会促进企业信息化的发展, 会计信息化内部控制也会不断更新、完善。 1.1 建立健全的信息系统 即在信息化会计系统中将不相容职责相互分离, 并建立与之配套的管理规章及细则, 形成相互稽核、相互监督和相互制约的机制, 来保障会计信息的真实、完整。其次, 应当在电算化部门进行职责分工, 设计系统管理员、系统维护员、操作员等岗位, 并规定各岗位的职责与权限, 各岗位不得同时兼任。应当对各岗位职权用密码加以控制, 防止非法或越权操作, 系统内的业务数据应经审核或批准后方可进行计算机处理。 1.2 制度的规范 操作控制就是要求操作人员必须严格遵守上机守则与操作规程, 上机守则与操作规程既是一种制度性的要求, 又是一种责任性的约束。在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的程序控制, 违反操作规程和操作时间时予以提示和制止;建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录, 包括操作时间、操作人姓名、操作内容等。对已记账和已结账业务不可修改或逆操作程序, 要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正。 1.3 档案资料管理 文档资料保管得好, 不仅可以提高系统的可维护性, 还可以减少使用过程中错误操作的机会, 从而使系统能够高效运行。档案资料应有专人负责、专人保管, 并制订备份、归档、借阅制度, 以及防磁、防火、防潮和防尘措施。档案资料是单位的机密, 一旦泄密将给单位带来不应有的损失, 而磁性介质的可复制性又使会计资料易泄露而不易发现, 故会计电算化系统的输出不论是磁性文件还是打印文件资料, 输出后应立即严格管理, 以防被人窃取或篡改。 2.1 程序内各层面进行审核 企业应当对输入的数据进行严格控制, 有效加强对输入业务数据的审核, 可在程序内设置多道审核, 对业务的不同层面分别进行审核, 并可利用技术手段