预算一体化背景下基层行政事业单位内控问题研究.pdfVIP

预算管理 BUDGET MANAGEMENT 预算一体化背景下 基层行政事业单位内控问题研究 孙怀礼  费县教育和体育局 摘要：自预算管理一体化施行以来，将内控制度转化为控制规则内嵌于系统中，结合现行财经政策对单位的经济活动进行了业 务限定，内部控制的效果得到了极大提高，有效防范了舞弊和腐败行为的发生。在预算管理一体化平台推广使用后，固定资产管理 模块也在系统上线，此举为内部控制信息化建设提供了更大的便利和机遇。本文阐述了基层行政事业单位实行内部控制的必要性， 分析了基层行政事业单位内部控制存在的问题，并提出了相应建议，以期为促进基层行政事业单位内控工作的有效开展提供参考。 关键词：预算一体化；基层行政事业单位；内部控制风险评估 引言 部控制管理制度。各单位都成立了内部控制领导小组和工作小 组，明确了单位一把手的内控责任，设立了牵头部门和评价及监 自2012年《行政事业单位内部控制规范》试行以来，行政 督部门，制定了分事行权、分岗设权、分级授权机制，对“三重 事业单位内部控制的重点都是资金管理，通过银行账户管理，财 一大”事项制定了集体议事决策机制，内部控制工作有了较大 政直接支付，货币资金管理制度等各种举措，解决了小金库、大 提高。自 2019 年《政府会计制度》实施以来，也都严格执行了 额现金支付等敏感问题；八项规定、三项制度的出台，遏制了滥 《政府会计制度》，对固定资产和无形资产以及公共基础设施进行 发补助、列支关联单位费用等问题；公务卡的推广使用，不仅简 了会计核算，并分别计提折旧和摊销。从表面看来，各基层单位 化了公务报销流程和财务管理成本，还增加了公务消费的透明 都按照要求，执行了内部控制规范，健全了内部控制制度和业务 度，从源头上减少了腐败和违法行为的发生。内部控制制度的有 流程。但实际上，在内部控制工作中，仍存在着一些问题，如内 效执行，在行政事业单位的经济活动中发挥了巨大的作用，在规 控工作不受重视、难以实现内控信息化、内控人才严重缺乏、内 范单位权力运行、防范单位业务风险和保障财务信息真实完整方 控制度不够完善、内控流程不够科学、内控制度和流程执行力不 面发挥着重要作用。然而，当前部分基层行政事业单位内控建设 足等。预算一体化的运行，为内部控制带来了前所未有的机遇， 依然存在诸多问题，因此对预算一体化背景下内控问题进行研究 同时也带来了新的挑战。 具有较强的现实意义。 （二）预算管理一体化为基层行政事业单位内控工作带来的 机遇与挑战 一、基层行政事业单位内部控制的现状 预算管理一体化按照现行财政制度规范，整合了部门预算、 预算执行、财务核算、银行账户管理、财政统发工资等财政业 （一）基层行政事业单位内控工作的基本情况 务，继承了部门预算、国库集中收付、政府采购等改革成果，进 自2018年以来，各基层单位都按照上级主管部门要求，依 一步利用信息化技术手段，设置标准化、统一化的财政业务流 据《行政事业单位内部控制规范》，结合各单位自己的实际情况， 程，将各项制度转化为控制规则内嵌至一体化系统，形成制度合 编写了内部控制手册，完善了单位的预算、支出、采购、资产、 力，使部门预算约束更具刚性、资金支付更加安全高效、预算执 合同和建设项目内部控制制度和业务工作流程，更新并完善了内 行与政府采购衔接更加有效、财政监督更加精准便捷。 56 ACCOUNTING LEARNING 第一，预算业务。预算一体化将预算制度内嵌其中，从预算 融入到日常工作中，业务部门配合度不高，工作人员对内部控制 目标的确定及编制、汇总与审批、预算分解、预算执行、预算控 制度的执行积极性不高、随意性较强，导致内控工作沟通不及 制、预算调整与预算考核，全方位、全过程地将预算管理业务全 时，信息的有用性也大打折扣。内部控制