营改增对餐饮业的税负影响.docxVIP

“营改增”对餐饮业的影响 摘要：税务改革里最重要的部分就是“营改增”，中国财政税收制度改革的一个关键方案的根本就是把现在的交通运输产业以及一些现代服务产业的营业税改成增值税，其目的在于建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整、行业转型升级，为加快国家经济发展提供强劲动力。当代服务产业是目前经济发展形成的全新产业，其特点是所需能源投入不高，环保，符合目前中国可持续发展的要求，可以称之为绿色经济产业，科技水平高、耗损少。在确定清楚的研究课题以及研究价值以后，这篇文章具体研究了“营改增”的政策内容，我国餐饮业“营改增”的必要性，同时阐述了“营改增”对于餐营业的影响，并最终提出应对策略。 关键词：营改增 现代服务业 影响  目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、“营改增”政策内容 3 （一）征税范围和税率 3 （二）纳税人划分 3 （三）纳税计算方式 3 二、我国餐饮业“营改增”的必要性 4 （一）现行营业税存在的制度性缺陷 4 1.两税交叉，管理困难 4 2.重复征税，加重负担 4 3.区别对待，税负不公 5 （二）现行营业税不利于餐饮业发展 5 三、“营改增”对餐饮业的影响 6 （一）“营改增”对餐饮业发票管理的影响 6 1.对纳税申报的影响 6 2.对发票管理的影响 6 （二）“营改增”对餐饮业会计核算的影响 7 （三）“营改增”对餐饮业税负的影响 7 1.小规模纳税人餐饮企业税收变动 7 2.一般纳税人餐饮企业税负变化 8 （四）“营改增”对餐饮业纳税中报影响 9 四、餐饮业“营改增”应对策略 10 （一）餐饮业的税收筹划 10 （二）完善会计核算的方法 10 （三）加强餐饮企业发票管理 10 （四）加强餐饮企业内部管理 11 结语 11 参考文献 12 致 谢 14 一、“营改增”政策内容 2016年3月，财政部和国家税务总局公布颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，这次全方面的促进该政策的执行覆盖了从12年改制开始到现在，还没有完成改制的纳税人，同时把新增加的不动产归入抵扣范畴。 （一）征税范围和税率 过去长期按照营业税的制度来交税的建筑、房地产、金融以及服务产业因为涉及的营业项目复杂，有关的机构非常多，因此长期没有将税改工作推进到上述行业，这次税改把规模以上纳税人都进行了“营改增”的税务改革。 （二）纳税人划分 增值税纳税人有一般纳税人与小规模纳税人之分，以销售额500万元为标准，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人分为两类，也就是每年必须缴纳的税收金额超过5000000元的就可以定义为一般纳税人，如果没有超过这一金额则属于小规模纳税人。餐饮公司在以前营业税制度体系下，则缺少这类的划分。 税改以后，餐饮公司如果属于一般纳税人就具备给顾客开增值税专票的资质，在购买原料的过程里能够获得增值税专票然后按照进项税 原则进行抵税。但是规模以下纳税人不具备这个资质，只能给顾客开普票，同时不能够抵税。上述公司在以前缴纳营业税的基础上，只具备开普票的资质，不可以抵税。 （三）纳税计算方式 餐饮产业的公司中的一般纳税人，其上缴的增值税执行的是抵扣方式，视为差额征税体制，必须缴纳的增值税金额=营业额对应的销项税金额-可以抵用的进项税金额。 而该产业里的小型纳税人因为没有办法精准的计算进项税金额，因此实施简单的征税方案，也就是必须缴纳的增值税金额=营业金额*3%。 二、我国餐饮业“营改增”的必要性 （一）现行营业税存在的制度性缺陷 1.两税交叉，管理困难 我国税法规定，为在企业境内或境内提供加工、修理和更换劳务的增值税征收增值税，提供应税劳务、转让无形资产或出售房地产营业额征收营业税。增值税和营业税分别由国家税收和土地税。但现实中，复杂的商业活动中，一种经济行为应该是增值税或者销售税不是很清楚。企业兼营业务，例如，原则上由税务机关和地方税务机关应在产品销售和服务批准离职，分别由国家税务局和地方税务征收管理的挑战在从事业务的标准是比较复杂的，因为国家税收和归属和利益地税部门之间的税收来源，通过矛盾冲突引发的收集与管理。 不仅如此，销售和服务的混合销售行为，应当由国家税务局、地方税务局征收，不仅在很大程度上影响了企业的税收负担，中央和地方财政和衡量土地税的征收和管理效益，是相当困难的。现行增值税和营业税下的税收制度，当生产和服务业务交叉，内部另一个增值税 链将打破。这一税收信用链中断的表现在很多方面，业务中断将被扣除企业绩效采购服务缴纳营业税，在企业缴纳增值税不可抵扣进项税额；购买产品的增值税进项税抵扣中断不能扣除服务企业；从产业的过