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会计师事务所在IPO审计中的改善对策

摘要：随着我国经济飞速发展，拟上市企业数目的增多，为获得更多融资开展更大批量的生产及经营活动，提升企业自身的市场竞争力及经济效益，近年来委托会计师事务所开始IPO审计以期顺利上市的企业数量不断增加。IPO审计业务的增多，会计师事务所成立数目的增多，导致诸多IPO审计问题开始显现，并对审计行业发展及相关企业发展造成了一定影响。文章主要结合自身工作经验及过往文献资料，针对会计师事务所IPO审计存在的问题进行深入论述、分析，并提出有针对性的改善对策。

关键词：会计师事务所；IPO审计；注册会计师；改善对策

IPO审计是一项复杂、繁琐的综合性业务项目，承接IPO审计业务后，会计师事务所相关工作人员常面临繁复、复杂的工作任务，承担拟上市企业、证监会、审计署等多方面的压力，因为IPO审计多以团队形式完成，以确保各项IPO审计流程的有效落实。近年来部分“违法”IPO审计操作使得不符合IPO条件的公司成功上市，这对国内市场造成诸多影响，所以本文主要从会计师事务所及IPO审计的简述、会计师事务所在IPO审计中面临的问题、IPO审计的改善对策这三方面展开论述，深入分析IPO审计面临的问题，解决相关问题，以期能进一步提升我国的IPO审计质量。

一、会计师事务所及IPO审计的简述

（一）会计师事务所的概念

会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由一定会计专业水平、经考核取得相应证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。目前，我国会计师事务所主要涵盖有限责任公司、合伙制这两种形式，这两种形式的事务所各有一定优劣势，但就承办业务而言，这两种形式的会计师事务所无显著差异，一般以审计、设计财务会计制度、代办申报所得税、债权债务清理、调节经济案件并参与仲裁、参与拟订公司章程及经济合同、协议等业务为主。近年来，随我国经济的飞速发展，会计师事务所承办的业务也越来越多、承担的责任越来越重，已成为衔接政府与企业、所有者与经营者的重要桥梁。从不以营利为首要目标的角度出发，承担法定社会职能，以第三方视角维护、调节着与经济相关的一系列业务，以便维护我国基本的经济市场秩序，帮助企业将经营活动纳入法治轨道，确保各企业公司的经济活动均依法执行，即我国的会计师事务所还承担着社会经济活动监督者的重要角色。无论是有限责任制还是合伙制，寻找出一种适合中国特色社会主义发展道路的会计师事务所组织形式，完善相应的规章制度，对促进我国会计师事务所发展、促进我国经济发展、维护我国经济市场秩序均有重要意义。

（二）IPO审计的定义

IPO审计的英文全称是InitialPublicOfferings，即首次公开募股。顾名思义，IPO主要是指企业首次将股份向大众公开招股，以期在首次公开上市完成后，能将公司股票及时挂至证券交易所进行股票挂牌交易，进一步提升企业的市场竞争力、声誉口碑及经济效益。一般情況下，若企业为有限责任制则在申请IPO前，须先变更为股份有限公司，以便公开招股。其次。公开募股前企业还需满足下述四项基本要求，一是公司股本总额≥3000万元；二是公开发行股份占公司股份≥25%；三是股票经国务院证券管理部分核准已公开发行；四是若公司股本≥4亿元，公开发行股份应≥10%。因而企业在准备上市前，一般会提前准备好至少3年的财务合并报表审计报告，及上市前一个季度的财务审计报告，委托会计师事务所进行专业的IPO审计工作，以便顺利上市。会计师事务所在开展IPO审计前，会先对企业财务状况进行初次摸底，以了解企业当前的财务现状，包括提供的财务审阅报告是否与企业财务状况一致、是否满足IPO要求等，并以此来确定审计队伍、审计进场及审计时间，进一步明确审计流程。后会计师事务所会按照受理（预先披露）、反馈会、预先披露更新、初审会、发审会、封卷、会后事项、核准发行等流程，完成IPO审计工作，帮助企业顺利完成首次公开募股，以便企业能顺利上市，有效维持、改善我国的经济市场。

二、会计师事务所在IPO审计中存在的问题

IPO审计是一项非常复杂且综合性很强的工作，且IPO审计周期普遍较长，会计师事务所工作人员在协助企业完成IPO审计过程中，还要面临证监会、审计署、工商税务等诸多方面的工作压力与财务检查，同一份财务报告需要会计师事务所工作人员进行无数次的检查，面临的工作压力较大、任务量较大。且若因为会计师事务所IPO审计问题导致不符合IPO条件的企业通过IPO，则可能会对资本市场及我国经济发展造成不可预估的影响，因而需重视会计师事务所在IPO审计过程中存在的相关问题，下文主要就会计师事务所在IPO审计时遇到的常见问题展开论述。

（一）市场竞争激烈，IPO审计风险意识不足

根据财务部相关调查统计可知，截至2020年年底，我国注册会计