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房地产企业税务内部控制研究

房地产企业在当前我国经济建设和发展中具有重要建设意义，所以在推动房地产企业建设和发展过程中，应该以企业税务内部控制建设为主，做好各项控制对策。总体来看，企业税务内部控制建设后可以了解到企业发展过程中存在的问题，对企业后续控制管理工作实施有一定帮助，且能够促进企业自身稳定发展，减少了企业发展过程中的问题，为企业自身的发展及管理创造了条件，满足了企业的内部控制要求。企业税务内部控制管理过程中通常要符合以下五个要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。其中，内部环境指的是企业税务内部控制活动实施之前要具有一个稳定的内部环境，该过程中要包含治理结构、机构设置、债权分配以及人力资源管理和企业文化等方面。风险评估则是以企业管理目标为主，对内部风险控制工作进行评价和分析。控制活动是以相关应对措施为主进行内部控制的一种措施。信息与沟通则是准确及时地收集信息，然后进行内部沟通，降低风险影响。内部监督则是制定改进方案，加大监督管理力度，降低内部控制缺陷。

一、某房地产企业基本状况及其税务内部控制现状

（一）公司基本概况

某房地产企业成立于2009年8月，目前管辖无锡、常州两个城市的相关项目，秉承了“善待你一生”的经营理念，并结合苏南地区市场条件不断创新。某房地产企业将以严谨、认真的态度、领先的理念和专业的团队，以卓越的产品打造与优秀的物业服务，在无锡和常州呈现一种全新居住价值的生活。2018年某房地产企业总计在售5个项目，全年销售额逾80亿，2019年目标销售额将超过百亿。

（二）公司税务内部控制制度现状

1．控制环境现状

控制环境对公司自身的管理和发展而言是有重要影响的，在当前阶段企业管理工作开展过程中，人们对企业发展和管理的认识及要求有了新的提升。在该过程中，控制环境的变化会直接影响到企业环境变化，为此在加强信息化管理监督过程中，也针对公司成本控制中的信息化管控情况进行了分析。最终分析结果显示公司的资产负债率在不断增加，这种情况下，公司的项目信息化管控及发展是存有一定风险的，如果不能处理好资产负债管理中的控制环境，将会不利于公司自身的项目管理和控制。总体来看，某房地产企业发展的整体环境是相对较差的，所以表明公司税务内部控制现状较差[1]。

2．风险评估现状

通过对公司现有经营状况分析得出，公司的风险发生率是比较高的。公司的利润是处于降低水平的，且公司的利润变化存在着明显的差异，对于公司发展而言，利润是影响公司整体发展的因素之一，而现有公司经营过程中的利润水平明显较低，表明公司的自身业务发展还有待提升，公司各项评估管理工作还存有缺陷，不利于公司自身的管理，且在内控视角下的公司管理应对过程中，也不利于公司业务发展[2]。

3．控制活动现状

控制活动也是影响公司自身竞争管理的重要因素之一，对于某房地产企业现有成本管控信息化项目管理工作开展来看，公司信息化成本管控工作开展中，需要从控制活动构建方面着手。总体来看，某房地产企业现金流控制过程中，并没有制定完善的控制方案和对策，所以公司现金流控制效果并不好，且整个现金流控制过程中还存在着诸多的影响阻碍因素，如果不排除控制活动中的各项影响因素，将会使得企业自身的经营管理受到严重损害，也不利于企业内控信息化管理。

4．信息与沟通现状

完善的沟通机制构建对于企业自身的管理而言是尤为关键的，在当前形势下的企业信息化项目管理和建设过程中，为了能够推动项目控制管理质量，需要在信息化管控优化方案设计上作出科学的应对。尤其是在信息与沟通机制构建上更是应该做出科学的分析，但是在现有研究分析过程中发现，某房地产企业在信息沟通方面控制和管理过程中还存在着诸多的影响因素，没有应对信息沟通作出完善的管理，因而使得企业方面的内控管理工作出现了严重的差异。

5．内部监督现状

某房地产企业现有管理工作开展中，对于内部监督控制工作的开展和实施还存有一定偏差。传统条件下的企业财务信息管理是按照财务信息的历史成本核算原则形成的，在这种情况下的成本管控工作开展中，各项指标的制定主要倚靠企业内部的财务监控，而这种情况下的成本管控工作开展必然会降低企业发生舞弊等税务内部控制问题出现的可能性。以编制预算管理为例，在传统企业管控工作开展中，财务预算工作管理的数据来源比较单一，数据管理不够全面，很多企业财务预算管理过于注重形式[3]。

二、某房地产企业税务内部控制评价与分析

（一）公司税务内部控制有效性的评价

1．税务内部控制评价指标体系的构建

在针对某房地产企业税务内部控制评价分析过程中，针对税务内部控制评价体系构建应该以层次分析法为主，也就是构建层次分析模型，按照模糊向量评估要求，做好模型分析中的各项工作，该过程中应该以全面性原则、有效性原则、成本效益原则、动态性原则为主，进行评价指标体系构建和选择，完善