构建地方主体税种视野下的房地产税改革研究.pdfVIP

内容摘要

1994年进行了分税制改革，分税制建立二十多年来，大部分财政资金不断上归中央，

公共服务与公共产品的供给任务却不断下放到地方，地方各级政府都亟需充足的财政资

金来为群众提供公共产品，为群众服务。因此地方政府也不得不通过出让土地获取财政

资金与发地方债券等其他途经获取独立的财政收入来维持当地公共产品与服务的供应。

2016年随着我国“营改增”的全面开启，营业税被取消征收，改为增值税，这一地方重要

税收收入来源的消失无疑是给地方财政带来了更大的财政压力，尤其是经历大规模减税

降费与应对的新冠疫情的挑战，中央与地方财政都面临着非常大的压力。另一方面，我

国房地产业自1998年住房改导致商品房市场就不断扩大以来，房地产行业便快速发展，

但目前我国房地产相关税收制度至今一直沿用八十年代以来的法规，房地产税收制度呈

现着流转环节税收负担重，持有环节税收负担轻的特点，个人住房持有环节税收负担更

是为零，已经无法适应当前的经济发展这也导致我国房价一直以来的不断上涨，使我国

房地产开始背离原本的居住属性，高房价让人民群众苦不堪言，中央也开始多次强调“房

住不炒”政策与“房地产税”立法工作，希望通过制度的建立来规范房地产市场健康发展。

而在不少国家，房地产税都是地方主体税种，考虑到我国地方政府与房地产行业存在的

问题，本文希望我国在税收改革过程中将房地产税构建成为地方主体税种，弥补营业税

改增值税后地方政府主体税种的缺失。

本文首先就房地产税相关概念进行了界定，并介绍了房地产税作为地方主体税种的

理论基础：财政分权理论、涨价归公理论与受益论。其次，从必要性与可行性两部分论

证房地产税作为地方主体税种的现实依据。再次，从沪、渝两地房产税试点改革和国外

发达国家房地产税政策两个方面进行介绍与分析，总结得失，为我构建地方主体税种视

野下的房地产税改革提供借鉴经验。最后，本文就构建地方主体税种视野下对我国当前

房地产税改革提出相关针对性建议，希望我国房地产税改革过程中能进一步明确房地产

税的功能定位，给予地方一定的税收自主权，设计合理科学的房地产税制，完善相关配

套制度。

关键词：房地产税；构建地方主体税种；税制改革

1

Abstract

In1994,thetaxsharingsystemwasreformed,andformorethan20years,mostofthe

financialresourceshavebeentransferredtothecentralgovernment,whilethetaskof

supplyingpublicservicesandpublicproductshasbeendecentralizedtolocalgovernments,

whichareinurgentneedofsufficientfinancialresourcestoprovidepublicgoodsandservices

tothepublic.Therefore,localgovernmentshavetoobtainfinancialresourcesthroughland

concessionsandissuelocalbondstoobtainindependentfinancialrevenuestomaintainthe

supplyoflocalpublicgoodsandservices.Thedisappearanceofthisimportantsourceoflocal

taxrevenuehasundoubtedlyputgreaterfinancialpressureonlocalfinances,especiallyafter

themassivetaxcutsandthechallengesofthenewepidemic,bothcentralandlocalfinances

areundergreatpressure.Thepressureisveryhigh.Ontheotherhand,Chinasreal