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摘要

“营改增”背景下长春新发农商银行增值税税务筹划研究

“营改增”字面理解就是营业税改征增值税，这是我国税收征管体制改革

的里程碑事件，这一政策实施的目的是减少重复征税的环节，让增值税抵扣链

条闭合，从根本上降低税负，更好地推进经济社会向良性循环方向发展。“营

改增”的推行对商业银行的税负的影响，既有利又有弊。虽然“营改增”后对

银行最大的影响就是税基扩大，将大部分的业务都划入增值税的征税范围，但

是实际上“宽税基、低税率”的模式是对银行的业务创新转型存在积极引导和

规范的，对银行的转型升级有着重要意义。本文选取了长春新发农商银行为具

体案例，依托增值税和税务筹划相关理论，结合本人对长春新发农商银行的实

际调研成果，运用了案例分析法、文献分析法、描述性统计分析法、对比分析

法这四种方法，以“营改增”这一政策改革为契机，致力于研究长春新发农商

银行在增值税的税务筹划方面出现的问题。通过研究发现，银行在税务筹划方

面存在着“营改增”政策理解不透、业务处理不够严谨、发票管理问题较重、

合理避税意识不强等问题，这几方面问题的出现导致了银行在增值税的税务筹

划方面出现了一些空缺和漏洞，对银行的税负产生了一些影响。

文章利用相关理论并联系银行实际进行分析，对银行出现的问题进行研究，

通过实地调研和与银行计划财务部及其他部门员工进行沟通，了解到了银行“营

改增”后增值税税务筹划的实际情况，并结合阅读的增值税税收政策及专家学

者的文献，将税收理论和税务筹划理论进行梳理和整理，结合银行税务筹划现

状、增值税税负变化，分析出了银行税务筹划存在的问题原因。不仅仅是经营

管理层对增值税的税收政策理解不够深入，还存在更大一部分原因是银行的会

计核算难度增加、发票管理难度增加、税务筹划体系不够完善。

根据对“营改增”政策和税务筹划理论的学习和研究，结合长春新发农商

银行目前的经营状况和纳税状况，在对发现的问题和原因分析的基础上，本文

通过设置合理增值税税务筹划目标、增值税的税务筹划思路、提出合理增值税

税务筹划措施、实施增值税税务筹划方案的保障四个方面优化了长春新发农商

银行的增值税税务筹划方案。增值税的税务筹划分为两部分。进项税额的筹划

主要有三点建议：非核心业务外包、采购固定资产、合理选择供应商。销项税

额的筹划主要有两点建议：把税收政策充分利用、加大直接收费金融服务的业

务占比。为了保障方案实施，作者有三点措施安排，一是建立健全税务筹划机

构，二是完善税务筹划制度安排，三是提升相关人员专业素质。最后笔者总结

了一些需要注意的问题，共三点：一是及时关注税收优惠政策，二是强化增值

税发票管理，三是建立和谐税企关系。

农商银行作为银行业的重要组成部分，利用了“营改增”的政策契机，紧

跟国家大政方针的变化。税务筹划在银行业中还处于起步阶段，本文结合了长

春新发农商银行实例进行分析，为商业银行的税务筹划提供合理化建议，并希

望可以为其他农商银行提供借鉴。

关键词：

银行，“营改增”，税务筹划，增值税

Abstract

ResearchonValue-addedTaxPlanningofChangchunNew

AgriculturalandCommercialBankundertheBackgroundofthe

ChangefromBusinessTaxtoValue-addedTax

Replacingbusinesstaxwithvalue-addedtaxmeanschangingsalestaxinto

valued-addedtaxliterally.AsamilestoneeventinthereformofChinesetax

collectionandadministrationsystem,thispolicyaimstoreducethelinksofduplicate

taxation,closethevalue-addedtaxchain,decreasetaxburdenfundamentallyan