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中小学校内部控制存在问题及应对策略

引言

为了有效落实2017年财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知，有效落实2018年中共中央、国务院及财政部先后印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，强化预算绩效，各中小学校积极主动实施内部控制管理。由于中小学校运行经费主要来自财政预算拨款，积极开展内部控制建设，不仅可以保证中小学校开展经济活动合法合规，保障财产安全和使用有效，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败发生，更是有利于中小学校提高财务管理水平，为中小学校教育教学保驾护航。

一、中小学校内部控制建设的特点

（一）引入风险管理理念，强化学校负责人责任

对于中小学校的内部管理工作来说，不单单是对管理者提出要求，明确目标，同时需要实施有效控制措施，明确“如何做”才能达到目的，更进一步明确中小学校领导责任。《行政事业单位内部控制规范》的最大特点是引入了风险管控的理念、注重强调校领导的第一责任理念，将行政事业单位内控工作明确是“首长”责任制，有助于推进单位内控建设。

（二）重视监督作用

虽然内部控制工作被认定为“首长”责任工程，但全员参与、内外部监督更是必不可少，因而，《行政事业单位内部控制规范》建立了审核措施、沟通协调机制、议事决策机制等风险管理措施，单独新增设“评价与监督”章节，明确了财务监督的内容、形式。中小学校监督既有来自学校全体教职员工、学生的监督，更有来自社会的学生家长以及上级各部门监督，学校内部控制工作开展效果如何，各级人员监督作用必不可少，决定着学校教育教学效果。

（三）建立新时代有本县特色的中小学校内控体系

为适应新时代要求，各级中小学校应当按照《行政事业单位内部控制规范》要求梳理本学校各类经济活动的过程，明确业务环节，分析单位层面和业务层面风险，然后选择切实可行的风险应对策略。各级各类学校应当将内部控制普遍性原理与我县中小学校实际情况相结合，制定出有实用性和可操作性的控制性措施，在我县教育系统建立具有本县特色的内控体系。

二、中小学校开展内部控制建设的重要性

1.有利于提高中小学校各项经济业务合法合规、学校财产安全和有效使用、学校财务信息真实完整。通过内部控制的建设和实施有效控制措施，能够确保学校各项经济业务符合国家财经法律法规，减少违法违规的风险。防止学校财产被盗窃被占用的风险。学校财务报告、决算报表能够严格按照《政府会计制度》《会计基础工作规范》要求编制和报送，确保真实完整。

2.有利于中小学校合规使用财政资金，提高财政资金的使用效益。通过内部控制的建设和实施有效控制措施，保证学校的资金支付严格按照预算执行，防止滥用财政资金，防范舞弊和预防腐败。防止浪费财政资金和不合理的资源配置，有效提高财政资金的使用效益。

3.有利于提高中小学校财务管理水平，规范内部权力运行，更好地服务学生，办人民满意的教育。好的内部控制体系，明确岗位职责，上至书记和校长、下至普通教职工，内控制度渗透到所有人员的日常工作中，每项经济业务的流程、每个岗位的责、权、利都非常明确和清晰。良好的制度建设，促使每个人都依规矩办事，任何人、任何业务都不可能凌驾于制度之上，形成良好的内部控制文化，学校管理水平、教育教学水平随之提高，学校能够很好履行教育教学职能，实现办人民满意教育的目标。

三、中小学校内部控制存在的问题

（一）中小学校内部控制单位层面主要存在的问题

1.内部控制工作的组织机构不明确。我县大部分中小学校未能设置内部控制职能部门或指定内部控制牵头部门，未能建立起财会、采购、基建、资产管理和合同管理等部门或岗位的沟通协调机制，如果发生财务风险，没有相关职能部门出面解决问题，容易形成各职能部门互相推诿扯皮的现象。

2.关键岗位管理混乱，内部监督机制不完善。大部分中小学校领导不清楚关键岗位、不相容岗位有哪些。未能科学设置内部控制关键岗位，不明确不相容岗位要相互分离、相互制约和相互监督。因而会出现仅由财务部门完成各项经济业务的决策、执行和监督，出纳、物品采购和货物验收等关键岗位长时间由一人担任，容易产生舞弊行为和滋生腐败现象。

3.内部控制制度不够健全，我县中小学校通常制订有日常教育教学、财务管理制度，但是内控制度不够完善，仍然存在用一般的财务管理制度代替内部控制制度、有些制度因长期未重新修订已不适应新时代要求、有些制度照搬上级文件不适合本学校的具体实际情况。

4.内控意识淡薄。中小学校常规管理工作主要是教育教学管理，而财务管理、会计监督、财产管理等工作都是作为后勤保障是为教育教学服务的。一直以来，学校从领导到教师的意识都是重视教学而轻视内部控制建设，都认为只要是教学成绩好了，其他内部控制不用多管，这就造成了很多学校从上到下形成淡薄内控意识。从短时间看，内控制度是否建立，是否执行，与教学成绩并无直接的联系，学校唯教学而