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财务风险管理视角下事业单位内控体系的构建与评价

引言

事业单位内控是其为降低运行风险影响而开展的一系列管控工作。这需要相关人员以财务风险管理的视角，主动执行内控，并根据单位运行状态，妥善改进内控形式，杜绝或降低财务风险爆发的可能性。

一、事业单位财务风险内控体系优化意义

一方面，事业单位全面实施分类体制改革，已经是必然趋势。这主要是受到市场经济作用，企业方面基本上制定与推行现代管理制度，优化内部工作运行程序，提高经营稳定性。但事业单位始终在行政体制中，大多数业务都存在民生性以及工艺性特质。如果遭遇巨大风险，很难凭借自身恢复过来。所以，事业单位应当建设内控机制，既有助于提高单位现有资金的利用率，财务人员还能借助全面管控数据信息，落实财务管理工作，提升资金分配的合理性，从源头处消除浪费资金的可能性。同时，事业单位还应将资金流动情况进行充分公开披露[1]。

另一方面，基于财务风险，建立内控体系，可以提升资金安全性。假设事业单位缺少必要的管理制度支撑，极易发生收支不符的问题。通过内控机制，既能消除以上问题，又可以使在职人员明确岗位责任，更新内部领导者的管理思路，使每笔资金流动均符合规定。

二、事业单位主要的财务风险

（一）资产管理风险

由于事业单位的公益性与服务性，决定其资产管理的价值，而受到固化思维的限制，某些财务工作者未能正确认识该项管理工作，缺少先进管理方法和模式，严重影响单位资产管理的成效。因为不能及时准确统计与分析资产数据，使资产管理陷入风险之中。简言之，第一，部分单位未结合资产管理特点，制定详细、科学的管理流程和部门规章，加之专业化管理人才的缺失，进一步限制了资产管理的实效性。第二，资产管理实践中，缺乏信息化技术的支持，管理系统功能设置不合理，不利于规范落实资产管理。第三，事业单位内部资产类型多样，对应着若干责任主体，资产数据统计效率低，影响了财务数据生成的及时性与完整性，继而埋下了资产管理风险隐患。

（二）预算管理风险

在事业单位的财务内控中，预算管理是保障资金有序使用的关键。事业单位资金来自地区财政，根据政府会计制度，要求实施预算管理，单位应当关注预算编制质量。很多事业单位的预算编制一般交给财务人员完成，但由于此类人员本身的工作量较大，再加上对单位其他部门运行业务了解程度有限，在缺少有效沟通的条件下，容易降低预算的谨慎性与精确性，由此形成财务风险。另外，预算执行中，单位可能会把专项资金当成日常公用经费，造成资金使用的合理性不足，提升了财务风险爆发的可能性。而且预算执行结果的考核评价也没有彻底落实[2]。虽然近些年事业单位都比较关注绩效评价的问题，但相应评价机制设置还有欠缺，定量评估比重低，难以促使预算管理和考评体系充分衔接，增强了财务风险。

三、财务风险下事业单位构建及评价内控体系的实现路径

（一）优化内控组织环境

首先，建立内控模式，满足事业单位优化管控成效的需要，并适应体制化落实财务风险控制的要求。在高效运行、部门间高度协调与分工清楚的单位组织下，财管及内控才能真正执行，反之可能会有职责范围重叠或形成“真空”，使财务风险内控效力下降。所以，事业单位可主动推进自身内控模式调整，并配以合适的辅助性机制，明确项目决策流程，提升部门业务运行的规范性。而在内控模式下，应当侧重于设置绩效岗位，如内部审计、资金管理与票据管理等，通过岗位说明，确定各自职责与权限。重构内控模式中，事业单位需建立起内控框架思维，注重行为激励与权力制衡等，实现在项目开展中监督与执行、决策各自独立。依靠合理化变革内控模式，事业单位能避开财务工作中的资产流失风险，促使内控体系顺利落地。

其次，加强内控认知。内控实效差，与事业单位领导层对此的认知水平有很大关系。对于构建内控体系中遇到的各类问题，既需按照部门内的客观因素，又要挖掘制度落实中的不足。在事业单位内控体系构建的接受程度偏弱方面，可以从领导层与关键执行者入手，例如人事、财务等部门的人员，加强引导其形成财务风险以及内控认识。对此，事业单位要注重内控理论及方法上的人员学习和培训，定期组织研讨会，单位内各层人员借此机会充分交流，说明想法，以便掌握单位在财务风控和内控上的开发优化进展，实现内控的主动化转变[3]。

最后，优化人员素养。高素养人才面对新的政策规定，会考虑其颁布的内涵，怎样高效执行。从某种角度上来看，营造良好内控环境，离不开人才培养。为此，单位部门领导需要考虑的问题有：一是把控“准入关”。挑选录用人员中，应当评估其综合素养，包括创新意识与职业道德等。二是提升培训效果，使参与人员无论是理论知识层面，还是岗位技能，都能有所进步。三是实施激励引导，强调绩效考核，利用评价结果反馈，促使人员自我改进，切实执行财务风险内控。特别是单位财务部门工作人员，必须激发其构建内控体系的主动性，维持内控队伍的工作活力。