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新时期建筑施工企业财税风险与防范路径

企业是以盈利为目标的组织，其出发点和归宿都是盈利，建筑施工企业也不例外。在保证企业经济效益的同时，还需要向国家缴纳一定的税收，对于施工建筑企业来说更是一笔不菲的费用。因此，施工建筑企业更应当对税务问题引起重视，在结合国家税务政策以及相关规定的前提条件下持续控制纳税支出，节约纳税成本。但是目前是许多施工建筑企业对于区域纳税政策的解读存在偏差，在规避额外支出的过程中也存在操作失误的问题，这也为建筑施工企业带来了巨大的纳税隐患。这就需要建筑企业树立合法合规的纳税意识，能够在正确解读政策条款的前提条件下，进一步提升企业管理层的纳税规划和控制水平，推动施工建筑企业核心竞争实力的提升。

一、建筑施工企业面临的财税风险问题

(一)外部风险问题

外部风险主要涵盖政策风险、执法风险两个部分。从政策方面来看，纳税的规划就是在符合相关政策的前提条件下，为帮助企业节约纳税过程中的成本费用，在合理范围内对税务缴纳采取的规避措施。但这需要建立在企业纳税管理人员正确解读条款政策的前提条件下。例如，近年来，我国针对建筑施工行业的相关纳税法规进行了多次调试，如果施工企业的纳税管理人员对纳税政策更新的嗅觉不敏锐，或对更新后的纳税政策解读存在偏差，即有可能为企业带来极大的安全隐患。企业所面对的政策性风险，主要可以分为以下几种类型。第一，政策的波动变化。波动性变化主要是指政府针对原有政策的局部或全部进行的革新。尤其是在市场格局不断变化的背景下，政府需要针对市场变化的格局以及行业发展的要求制定相应的纳税政策，而企业如果长期沿用传统的纳税筹划方式，很有可能无法跟上政府政策变动的频率，在企业纳税管理人员嗅觉不敏锐的前提条件下，很有可能会由于政府纳税政策的随机变更，导致企业在纳税筹划工作中出现波动性变化的难题。第二，政策选择方面存在的问题。这类型风险问题主要是施工企业本身的纳税规划工作与区域纳税政策完全不匹配，这样就会导致纳税工作的开展与区域政策无法实现有效的衔接，甚至还会引发企业面临着巨大的经济风险。从税收缴纳执行方面来看，企业在税款缴纳之前，必须要获得规范性部门的认证。但在政府认证税款的过程中，也有可能会由于行政部门的认证偏差问题，导致施工企业的纳税工作无法按期进行。例如，按照我国现行的纳税法律法规，通常会针对企业的税务缴纳留出相应的自由决策空间，也就是说企业在这段时间内可以根据对政策的解读，对税务的缴纳行为自行规划，而纳税机关的管理人员也需要根据自身的判断依法进行管理。但考虑到执法人员对政策的解读以及执法过程中采用的手段具有较大的差异性，此外，部分执行人员针对不同的企业缺乏相关的管理经验，极有可能会导致税收执行过程中的风险问题。最后，我国部分区域的税务机关建设组织构架不够完善，并没有针对执法单位设置单独的监管机构，这也导致税务执法过程中的外部监督力度不足，容易出现纳税过程中的风险问题。

(二)内部风险问题

内部风险问题主要涵盖了财税人员专业素质方面的问题以及纳税人主观决策性方面的问题这两个方面。纳税筹划工作本身就具有专业性较强、复杂性较高的特征，因此，这项工作对于财政人员的专业素质更是要求严格。这就需要建筑企业的财税人员通过不断完善自身的知识结构，在结合缴税经验的基础上，深度地解读区域的纳税优惠政策，并从中找到符合企业发展调性的纳税方案。也就是说，财税工作人员主观方面的判断能力和选择能力与纳税规划工作最终的质量息息相关。这就需要财税管理人员能够真实地了解施工企业的业务开展状态，并能够对市场中同行业的发展趋势进行长远的判断。这不仅要求财税管理人员具备强大的理论基础知识，同时，还要始终保持对于区域纳税政策的敏锐程度，才能在了解企业纳税实力的前提条件下，结合自身的经验和判断，找到更加适合施工企业纳税成本节约需求的税务筹划方式。尤其是营改增政策落实之后，施工企业的税务筹划工作也面临着翻天覆地的变化。在很长一段时间内，施工企业针对营改增政策后的纳税筹划都缺乏相应的标准化管理制度，这就需要使用企业内部的财税管理人员能够在政策修改后的纳税环境中进行不断的探索，并寻找对施工有利的纳税规划方案。目前，施工企业内部的财税工作人员在专业素质结构方面还不够完善，尤其是对于一些中小型的施工企业来说，很多财税人员面对复杂多样的税收法律法规不够敏锐，没有完全洞悉当前的财税规划现状，因此，在人员素质方面，对施工企业的纳税筹划工作埋下了巨大的隐患。而从纳税核算的角度来考虑，纳税核算的精确性与纳税规划最终目标的实现息息相关。尤其是针对现阶段的一些中型和大型施工企业来说，在经营和发展的过程中，只注重盲目地拓展业务的规模，这也导致施工企业在发展过程中的业务量持续增多。但是在业务线条更加复杂的条件下，很多施工企业对于自身纳税筹划以及相关的税务核算方式并没有改变，这也导致税