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新时期企业税务筹划风险与控制方案

前言

税务筹划是企业降低自身税负压力的合法途径，借助有效的税务筹划，企业可以实现对于税收比例及风险的控制，实现经济效益的提高。税务筹划具有复杂性和系统性的特征，涉及内容较多，需要相关工作人员综合考虑各方面的影响因素，编制出科学的税务筹划风险控制方案，提高风险规避和防控能力，将税务筹划的作用和价值切实发挥出来，保障企业的经营效果。

一、企业税务筹划风险概述

税务筹划指企业结合自身的实际情况，对涉税业务进行整合，在税法规定的范围内，开展税务相关的规划工作，其主要目的是提高纳税的科学性，有效减少税负，实现企业经济效益的提高。税务筹划风险主要是企业中的各种涉税业务存在很大的不确定性，可能给企业带来相应的经济损失，甚至可能导致企业承担法律责任。

税务筹划风险通常体现在两个方面：一是少缴税，如果企业没有能够依照税收相关法律法规的要求，对税款进行足额缴纳，则会受到税务机关的处罚，对缺少的税款进行补足，同时也需要缴纳相应的滞纳金，而且会影响企业的信誉。二是多缴税，企业多缴纳税款会导致自身税负的增大，降低经济效益，不仅影响了企业正常的经营管理活动，也会导致企业在参与市场竞争的过程中，处于相对劣势的地位[1]。

二、企业税务筹划风险的类型

(一)内部风险

一是主体性风险。对主体性风险产生的原因进行分析，主要是企业内部相关工作人员的专业能力不足，对于税务筹划风险管理工作欠缺足够的认知，重视程度不足加上工作经验的欠缺，严重影响了税务筹划方案的制定和实施。从保障税务筹划工作实施效果的角度，企业方面必须具备专业的税务筹划人员，能够依照国家相关法律法规的要求开展各项工作。但是对于很多企业而言，都存在着税务筹划人员专业能力不达标的情况，影响了税务筹计划水平的提高，也使得企业面临着巨大的税务筹划风险。二是成本效益风险。成本效益风险指企业在实施税务筹划工作的过程中，需要付出一定的成本，包括税务筹划方案设计和实施成本等，而且如果企业税务筹划失败，还需要承担税收相关的损失。基于此，企业在落实税务筹划工作的过程中，需要考虑成本支出问题，如果成本支出较高，会压缩收益，甚至引发税务筹划负收益的问题，给企业带来巨大的成本效益风险。

(二)外部风险

一是经济环境风险。经济环境风险是因为外部经济发展环境变化引发的各种风险问题，这也是企业在实施税务筹划工作的过程中面临的主要风险类型，对于企业税务筹划工作的实施效果影响巨大。举一个简单的例子，可持续发展理念的提出和深化，使得政府部门越发关注常规能源的保护以及新能源的开发，这种情况下，对常规能源消耗巨大的企业，政府部门会提高税收税率，对于积极开发和利用新能源的企业，政府部门则会提供相应的税收优惠政策。二是税务认知风险。对于企业而言，在实施税收筹划的过程中，需要做好税收相关法律法规的研究，将自身的税务筹划行为控制在合理合法范围，不仅如此，企业制定出的税务筹划方案必须得到税务机关的认同。而从实践角度分析，税务机关对于部分税收政策具备一定的自主量裁权，这也导致其对于税法中部分条款的认知可能与企业存在一定偏差，如果企业没有及时与税务机关进行沟通交流，则会导致税务筹划方案不符合税务机关要求的情况，这样即便税务筹划方案处于国家相关法律法规允许的范围内，最终的实施结果也无法达到理想状态，从而引发相应的风险问题[2]。

三、企业税务筹划风险的特点

一是客观性。风险本身具有客观存在性，不会因为人们的主观意识而消失。从企业的角度分析，不管是内部环境还是外部环境，都存在有大量的不确定因素，这些因素的存在会引发相应的税务筹划风险问题，使得税务筹划风险体现出了很强的客观性特征。二是多样性。市场经济环境下，企业在开展经营管理活动的过程中，税务筹划发挥出了至关重要的作用，涉及企业生产经营活动的各个环节，而在不同的环节中，存在不同的风险诱因，各个环节之间还存在相互影响的关系。这种情况下，企业税务筹划风险的多样性特征十分显著。三是度量性。从企业的角度，在实施风险管理的过程中，对于风险的衡量可以通过收益率和离散程度的对比分析实现。税务筹划风险具有客观存在性，无法完全避免，但是财务人员可以运用专业的财务管理知识，做好税务筹划风险的全面深入分析，对风险程度进行量度，依照其具体程度来制定相应的税务筹划方案，为税务筹划工作的贯彻落实提供良好保障。

四、新时期企业税务筹划风险控制方案

(一)增强风险防控意识

企业在实施税务筹划的过程中，必须关注工作的合法性，同时也需要将自身的发展情况考虑在内，这样才能确保制定出的税务筹划方案具备良好的可行性。遵纪守法是企业实施税务筹划的前提和保障，如果企业在实施税务筹划的过程中，存在着违规违法行为，则必然带来巨大的风险和问题。对此，企业管理层和财务人员都必须增强相应的风险意识，确保在实施税务筹划的过程中，能够真正