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建筑安装企业运营环节涉税风险探讨

税收政策的不断调整和改革，对企业的税务管理提出的要求更加严格，涉税风险已成为企业生产经营风险的重要范畴，如何解决迫在眉睫。本文打算从增强风险意识、强化人员水平、完善制度环境、创新技术方法等方面对建安企业在运营环节存在的涉税风险问题进行探讨。以期帮助建安企业实现涉税风险规避，减轻税收负担，推动企业发展的良性循环。

一、建筑安装企业的业务特点及控制涉税风险的必要性

（一）建筑安装企业的业务特点

由于建安企业管理分散、成本费用核算复杂、经营环境不规范等特点，使其税务风险管理的工作量和工作难度被大大增加。建安企业在管理过程中考虑更多的是如何组织施工，减少安全隐患；尽可能节约成本、增加利润。往往忽略了税务方面的风险，使其财税风险异常突出，稍有不慎不但增加企业的财税成本，而且还会涉及刑事风险。

（二）建筑安装企业控制涉税风险的必要性

第一，有利于保证企业生产运营环境的安全，降低风险损失的可能性；第二，有助于提高企业的财务管理水平，使企业的财务信息更加真实可靠；第三，能够帮助加强各职能部门之间的沟通，规范各部门的财务工作。

二、建筑安装企业运营环节存在的涉税风险

（一）挂靠经营不规范的风险

挂靠经营现象是建筑行业的一种常态，也是建筑企业的一种主要经营模式，通常采用签订内部承包合同的名义来挂靠经营。而国家的相关法律法规明确规定，建设工程挂靠是一种违法行为。挂靠方以被挂靠方的名义对外经营，对于被挂靠方而言，不但需要承担挂靠业务的法律风险，还要承担相应的财务风险以及税收风险。一旦挂靠方存在不合规不合法的经营行为，被挂靠的建安企业将遭受经济和信誉上的双倍损失。

（二）发票管理不规范的风险

大部分建安企业的建筑工程项目较为分散，在施工现场所使用的的材料除了水泥、钢材等，还涉及其他各类零星材料以及机械租赁费，由于挂靠以及税务局代开现象十分普遍，企业很难将发票及时、准确的进行收集，导致建安企业的发票取得不规范。同时，因为建安企业内所设部门较多，发票在企业内部的传递和流转时间较长。常常导致材料成本发票不能及时的认证抵扣，这不仅仅给建安企业抵扣进项税额带来了负担，还成了企业的税务风险。

（三）进项抵扣不规范的风险

建安企业的供应商多为增值税小规模纳税人，其税务风险管理体系和进项抵扣链条的不完善，或者供应商企业管理的不规范，很容易给建安企业带来税务风险。若供应商出现问题，从该供应商处所取得的发票将无法正常办理认证和抵扣，即使是已勾选抵扣的发票，对应的进项税额还需做进项转出处理，增加了财务人员的工作量和工作难度。除此之外，建安企业的企业所得税等税前扣除环节也会受到影响。

（四）外出经营不规范的风险

建安企业大多存在跨省市跨区域提供建筑服务的情况，但因地域跨度大、经办人员业务水平参差不齐，在项目所在地预缴增值税和企业所得税等具体操作起来难度较大。部分建安企业由于事前未对项目进行整体规划，事中未对相关流程给予重视，事后未按规定及时办理预缴、核销等，这一系列的不规范行为将企业置于税务风险中。特别是金税三期系统能详尽的记录反映跨区域涉税事项的申办、延期及核销情况，若出现不合规操作，将影响企业的信用等级。

三、建筑安装企业涉税风险的成因分析

（一）涉税风险防范意识不到位

在建安企业粗放型的管理模式下，就管理人员而言，大多没有正确认识到涉税风险规避的必要性，更未制定相应的风险应对措施。仅停留在涉税事项“合法性”的基本要求上，未将控制税务风险的要求与企业经营目标挂钩；就执行层而言，很多项目部没有专职的财务人员处理相关涉税业务，通常是让其他跨专业人员兼职代办，涉税人员对税务风险的评估、识别、计量等工作不到位，对税务风险管理的事前、事中、事后执行不到位，给建安企业带来了涉税风险。

（二）涉税人员业务水平不达标

企业的涉税风险不仅受到纳税环境以及税收政策等外部因素的客观影响，还受到人为主观因素的制约。在建安企业的生产经营过程中，由于涉税人员缺乏对国家税收政策和法律法规的了解，缺乏良好的专业素养作为支撑，所以不完全具备相应的防范能力，对企业而言，将会形成涉税风险。因此，随着大数据时代的发展，需要不断提高涉税人员的专业素质，减少人为过失给企业带来的影响，这是完善企业税务风险管理的重要方式。

（三）业务流程管控制度不完善

建安企业项目多，分布在不同的地区，公司总不是常设机构，项目部是为单个工程或工程的多个标段设立的临时组织架构。项目人员是从各个项目调动组织起来的，项目管理层和工程施工技术人员及项目管理人员，在职业道德和专业能力上存在差异。企业缺乏科学完善的内控制度和财务流程。所以急需在项目上建立规范、健全、有效运行的财务内控管理制度，并在整个建安企业内部推广实施。

（四）涉税信息传递沟通不及时

部分企业内部管理过程中，财务和各业务部门之间缺乏有效的沟通交