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试论电算化会计的内部控制制度(1)

论文出处():（四）相关部门间缺乏适当的协作，在协作的方式上也存在肯定的缺陷。进展会计集中核算之后，会计职能和财务治理职能根本上由中心和单位分别担当，而财务治理必需建立在会计核算的数据之上，假如相互间不进展必要的沟通和常常联系，仅凭每月一次的会计报表很难把一个单位的财务工作做好。其次，各单位担当的工作在性质上往往存在着很大区分，预算下达的经费、工程内容也不一样，中心人员假如不准时了解单位业务，不准时向财政归口分管业务处室、预算处了解单位预算安排意图（特殊是一些具有特别用途、特地用途的资金），就很难把核算工作做好，甚至还会消失违反有关制度或规定的做法。

（五）加大了财政治理风险。

1、实行会计集中核算，会计核算中心集核算、监视、效劳于一体，成天忙于报账、算账、记账，预算单位本身没有独立账号不担当支出风险，财政部门与预算单位之间职责不清、权责不明，加大了治理风险。由于核算中心不行能把握各单位的职能共性和经费开支内部状况，在单位支出合法性增加的背后，隐蔽着财政支出膨胀和失控的可能性。

2、会计核算中心和单位的效劳关系不是双方自愿签定托付协议建立的，而是由政府实行行政手段强行安排的，众多的单位对核算中心不具有任何约束力，既不利于核算中心提高效劳水平，也简单在治理的单向性下产生滥用取权等新的问题。

3、实施会计集中制度中，财政把许多资金直接拨到核算账户上，并常常保持肯定余额，少则几百万元多则上千万元，脱离了国库部门的直接收理，假如核算中心的监管工作跟不上，腐败现象可能随之滋生。

综上所述，会计核算中心制对于标准会计根底工作、提高资金使用效益等方面的确起了积极作用，但由于与单位和财政各职能处室的职责不明影响了预算单位治理财务的积极性，只担当了申请领用、记账和算账工作，无法全面参加到单位的财务活动而使单位钻了空子，同时加了财政治理风险等缘由，现在看来还缺乏综合、长远、周密的考虑，各方面还存在肯定欠缺，在实践中显现出诸多局限弊端。

三、集中核算的完善对策

为了稳妥地推动国库制度改革，使会计核算中心逐步向国库集中支付顺当转轨，应着重从以下几个方面加以完善；

（一）夯实根底，制造深入改革的条件。

1、深入细致地做好宣传解释工作。这是集中核算工作能不断完善、顺当转轨的关键。作为政府和各级部门，要深刻熟悉财政资金治理方式改革对标准财政支出行为、加强财政支出治理和监视、提高资金使用效率，从制度上防范腐败现象发生的重要意义。多渠道，深层次，广角度开展宣传，消退人们对集中支付的误会，争取广泛的理解、支持和协作，在国库制度改革的大前提下，各单位领导要正确熟悉自己手中权力，扩大改革影响，营造改革气氛，为下一步的国库集中支付，促进反腐倡廉做好预备。

2、加强与各单位、各部门间关系的协调，理顺各种财务关系。单位的各种财务关系，从目前实际状况来看，涉及的单位和部门特别之多。从单位预算经费的领报关系来看，有财政的预算部门和相应归口治理的职能科室；从单位的收入治理方面来看，有预算外资金治理部门；从单位个人所得税等税款的缴纳等关系来看，有税务部门；此我还有审计、纪检等部门以及其他单位与单位有业务往来的一切单位和个人。在会计集中核算之后，集中核算单位的各种财务关系根本上都有核算中心的介入，使得单位的财务关系更加简单。为了处理好与这些部门的关系，有关部门可在不违反财经纪律、财务制度的前提下出台相关帮助性政策法规，使预算改革顺当进展。

3、进一步完善财务软件的功能。搞好核算软件建立是一项特别重要的根底性工作，对内可以标准工作程序，提高工作效率，对外可以增加效劳功能，便利单位报账。为此，要连续完善会计核算系统，增加财务统计、财务分析等功能，尽可能满意单位及财政部门的会计信息要求；削减不必要的手工劳动，不断提高工作质量和效率。

首先，为了保证会计信息输入的精确，应对进入系统的数据设置相应的审批制度，对系统的每一功能模块设置操作权限和密码，对特殊敏感的数据还应设置多级密码掌握输入。

其次软件中的输入程序中应设置对输入数据进展校验的功能，如平衡关系检验、凭证类型及连续凭证号检验、科目对应关系、科目窜户检验等手段。

其三，建立健全电算化系统的内部掌握，设立各个电脑操作岗位，如系统治理员、系统操作员、系统维护员、会计档案治理员等，明确各自权限，使每个人员只能在自己的操作权限范围内工作，有关岗位不得相容，才能确保数字精确安全。

其四，还有建立数据的保密备份制度、预防