股份公司财务报告编制及披露管理办法.doc

XX股份有限公司

财务报告编制及披露管理办法

第一章总则

第一条为规范XX股份有限公司（以下简称“公司”）财务报告编制与披露，防范公司不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《公司内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》的相关规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告主要包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书及其他需要在财务报告中披露的相关信息和资料。

第三条公司全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任。

第四条财务报告编制与披露涉及以下风险：

（一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；

（二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；

（三）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错；

（四）纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整；

（五）财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。

第五条财务报告编制与披露遵循下列原则：

（一）职责分工、权限范围和审批程序明确规范，机构设置和人员配备科学合理；

（二）有关对账、调账、差错更正、结账等流程明确规范；

（三）起草财务报告、校验、编制财务报表附注、审核批准等流程科学严密；

（四）财务报告的报送与披露流程符合有关规定。

第六条本办法适用于公司本部、控股子公司及其控制的其他主体。

第二章岗位分工与职责安排

第七条公司财务部是财务报告编制的归口管理部门，负责组织财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作，其职责包括：收集并汇总有关会计信息；制定年度财务报告编制方案；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。公司其他部门需及时向财务部提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。

第八条公司财务部设立财务报告编制岗位，并指定专人进行复核。

第九条公司及本身仍有子公司的子公司（以下简称合并报表单位），应同时编制合并财务报表。并负责对所属各级子公司（包括企业所有子公司，以及各类独立核算的分支机构和基建项目）的财务报表的编制进行监督，组织对所属各级子公司财务决算报告的真实性、完整性进行核查。

第十条公司有关人员对授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告的情形，有权拒绝并及时向有关部门和人员报告。

第十一条建立投诉举报制度，在确保维护举报人员权益的同时，及时向董事会及审计委员会报告财务舞弊或造假行为。

第三章财务报告编制前的准备工作

第十二条拟定财务报告编制方案财务部负责制定年度财务报告编制方案，编制方案包括编制方法、编制程序、职责分工、时间要求等内容。年度财务报告编制方案由财务部起草，经财务总监（或主管会计工作的负责人，以下同）、总裁、董事长审批后，签发至各参与编制部门和所属各级控股子公司。

第十三条重大会计事项的处理

财务部对于识别出的对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，起草专项说明并提出处理意见，经财务部经理审核后，逐级报财务总监、总裁、董事长审批，对于影响金额超出董事会授权范围的事项，还需要报董事会及审计委员会进行审议。

第十四条会计政策调整及会计估计变更

财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，财务部需起草专项报告，经财务部经理、财务总监审核、总裁、董事长审批后，提交董事会/股东大会审议。

第十五条全面财产清查及减值测试

编制年度财务报告前，需进行全面财产清查，并进行减值测试。财产清查内容包括：

（一）与银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据；

（二）核查结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债权、债务单位的相应债权、债务金额是否一致；

（三）核查原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；

（四）核查账面投资是否存在，投资收益是否按照《企业会计准则》及相关规定进行确认和计量；

（五）核查房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致，清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属；

（六）核查在建工程的实际发生额与账面记录是否一致等。财产清查结束后，由财产清查牵头部门审计部协同财务部起草财产清查总结报告，对清查的组织领导、实施过程、清查结果、存在的问题等进行总结，与财产清查表一并装订存档。

对财产清查中发现的实物盘盈、盘亏、毁损、报废和确实无法收回（付出）的债权（债务），资产管理部门行政人资部需