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2025年房地产经纪人个人拍卖财产（如艺术品）所得税务处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人拍卖财产（如艺术品）所得税务

处理专题试卷及解析

2025年房地产经纪人个人拍卖财产（如艺术品）所得税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、房地产经纪人通过拍卖行出售个人收藏的艺术品，其所得应如何定性？

A、财产转让所得

B、偶然所得

C、经营所得

D、劳务报酬所得

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《个人所得税法》规定，个人拍卖艺术品属于财产转

让所得。B选项偶然所得适用于中奖等非经常性所得；C选项经营所得适用于个体工商

户等；D选项劳务报酬所得适用于提供劳务服务。知识点：财产转让所得的界定。易错

点：容易将拍卖所得误认为偶然所得。

2、个人拍卖艺术品所得的税务处理中，计算应纳税所得额时可以扣除的项目是？

A、艺术品原始购买价格

B、拍卖佣金

C、运输费用

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据税法规定，财产转让所得可扣除财产原值和合理费用，

包括原始购买价、拍卖佣金、运输费等。知识点：财产转让所得扣除项目。易错点：容

易遗漏某些可扣除项目。

3、房地产经纪人拍卖个人收藏品，若无法提供财产原值凭证，税务机关如何核定？

A、按成交价的3%核定

B、按成交价的5%核定

C、按成交价的10%核定

D、按成交价的15%核定

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据规定，纳税人不能提供完整原值凭证的，按收入额的

5%核定征收个人所得税。知识点：无凭证情况下的核定征收。易错点：容易混淆不同

核定比例。

4、个人拍卖艺术品所得适用的个人所得税税率是？

A、10%

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B、20%

C、30%

D、35%

【答案】B

【解析】正确答案是B。财产转让所得适用20%的比例税率。知识点：财产转让所

得税率。易错点：容易与其他所得项目的税率混淆。

5、房地产经纪人通过拍卖出售继承的艺术品，其财产原值如何确定？

A、按继承时的评估价值

B、按被继承人的购买价格

C、按拍卖成交价的5%核定

D、无法确定原值

【答案】A

【解析】正确答案是A。继承财产的原值按继承时的评估价值确定。知识点：继承

财产原值确定。易错点：容易混淆继承与购买财产的原值确定方式。

6、个人拍卖艺术品所得的纳税义务发生时间是？

A、拍卖成交当日

B、收到款项当日

C、拍卖完成次月15日内

D、年度汇算清缴时

【答案】C

【解析】正确答案是C。财产转让所得应在取得所得的次月15日内申报纳税。知识

点：纳税义务发生时间。易错点：容易混淆不同所得项目的申报时间。

7、房地产经纪人拍卖境外艺术品所得，税务处理原则是？

A、仅就境内所得纳税

B、就全球所得纳税

C、免税

D、按协定处理

【答案】B

【解析】正确答案是B。中国居民个人应就全球所得纳税。知识点：居民纳税人纳

税范围。易错点：容易忽略境外所得的纳税义务。

8、个人拍卖艺术品发生的合理费用不包括？

A、保险费

B、鉴定费

C、购买艺术品时的交通费

D、展览费

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【答案】C

【解析】正确答案是C。购买时的交通费不属于拍卖环节的合理费用。知识点：合

理费用范围。易错点：容易扩大合理费用的范围。

9、房地产经纪人拍卖个人收藏品，适用简易征收的条件是？

A、年所得不超过12万元

B、无法提供原值凭证

C、单次拍卖所得不超过5000元

D、以上都是

【答案