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个人所得税管理条例

总则

1.目的与依据

为了加强个人所得税的征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，制定本条例。

2.适用范围

本条例适用于在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人从中国境内取得的所得的个人所得税管理。

3.管理原则

个人所得税管理应当遵循依法、公平、效率、便利的原则，加强信息化建设，提高征管效率，优化纳税服务，保障税收征管的科学性和公正性。

纳税登记与申报

1.纳税登记

-纳税人应当在取得应税所得的次月十五日内向税务机关办理纳税登记。税务机关应当为纳税人建立唯一的纳税人识别号，用于个人所得税的征收管理。

-扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起三十日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

2.纳税申报

-综合所得申报：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

-经营所得申报：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

-其他所得申报：纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

3.申报方式

纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

税款征收

1.扣缴义务人

-支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

-扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

2.自行纳税

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理自行纳税申报：

-取得综合所得需要办理汇算清缴；

-取得应税所得没有扣缴义务人；

-取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

-取得境外所得；

-因移居境外注销中国户籍；

-非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

-国务院规定的其他情形。

3.税款计算

-综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

-经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

-利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

4.税收优惠

-按照国家规定，对省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等免征个人所得税。

-纳税人有符合规定的专项附加扣除项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，可以在计算应纳税所得额时按照规定标准扣除。

税务检查与评估

1.税务检查

-税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的纳税情况进行检查。税务机关进行检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。

-税务机关可以检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况等。

2.纳税评估

-税务机关应当建立健全个人所得税纳税评估制度，运用科学的评估指标和方法，对纳税人的纳税申报情况进行评估分析。

-纳税评估可以采取案头审核、实地核查等方式进行。对评估中发现的问题，税务机关应当按照规定进行处理，如要求纳税人进行自查自纠、补缴税款、加收滞纳金等。

争议处理

1.行政复议

纳税人、扣缴义务人、纳税担