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2025年房地产经纪人合伙企业、个人独资企业转让房地产个人所得税专题试卷及解析

2025年房地产经纪人合伙企业、个人独资企业转让房地产个人所得税专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、个人独资企业转让其名下的一处房产，取得的转让收入应如何缴纳个人所得税？

A、按“财产转让所得”项目缴纳20%的个人所得税

B、按“经营所得”项目缴纳5%35%的个人所得税

C、免征个人所得税

D、按“利息、股息、红利所得”项目缴纳20%的个人所得税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《个人所得税法》规定，个人独资企业转让房产属于企业经营活动的一部分，其所得应并入企业的经营所得，按照“经营所得”项目适用5%35%的超额累进税率计征个人所得税。选项A的“财产转让所得”适用于自然人直接转让财产的情形，不适用于个人独资企业。选项C错误，个人独资企业转让房产不存在普遍免税政策。选项D的“利息、股息、红利所得”与转让房产行为无关。知识点：个人独资企业所得的税务处理。易错点：容易混淆个人独资企业与自然人直接转让房产的税务处理差异。

2、某合伙企业转让其持有的一栋商业楼，该合伙企业为自然人合伙，其合伙人应如何缴纳个人所得税？

A、合伙企业先缴纳企业所得税，再分配给合伙人

B、各合伙人按“经营所得”项目缴纳个人所得税

C、各合伙人按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

D、合伙企业直接为合伙人代扣代缴个人所得税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业转让房产的所得应按照“先分后税”的原则，分配给各合伙人后，由合伙人按“经营所得”项目缴纳个人所得税。选项A错误，合伙企业本身不缴纳企业所得税。选项C错误，“财产转让所得”适用于自然人直接转让财产，而非通过合伙企业。选项D表述不准确，合伙企业虽需代扣代缴，但纳税主体是合伙人。知识点：合伙企业“先分后税”原则。易错点：容易忽视合伙企业“穿透”征税的特点，误认为合伙企业是纳税主体。

3、个人独资企业转让房产时，其房产原值如何确定？

A、按房产的评估价值确定

B、按房产的购买价格确定

C、按房产的账面净值确定

D、按税务机关核定的价格确定

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》及其实施条例，个人独资企业转让房产时，其房产原值应按照该房产的账面净值（即取得成本减去折旧）确定。选项A的评估价值通常用于特定情况，如无原始凭证。选项B的购买价格是初始成本，但需考虑折旧。选项D的核定价格是税务机关在无法确定原值时采用的方法，非首选。知识点：房产原值的确定方法。易错点：容易混淆初始成本与账面净值的概念。

4、合伙企业转让房产时，其相关税费是否可以在计算应纳税所得额时扣除？

A、可以全额扣除

B、不可以扣除

C、可以扣除，但需符合规定范围

D、仅能扣除印花税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》规定，合伙企业转让房产时，与转让相关的合理税费（如契税、印花税、交易手续费等）可以在计算应纳税所得额时扣除，但需符合税法规定的范围和标准。选项A错误，并非所有税费都能扣除。选项B错误，合理税费是允许扣除的。选项D错误，可扣除的税费不止印花税。知识点：税前扣除范围。易错点：容易忽略税法对扣除项目的具体规定。

5、个人独资企业转让房产，其纳税地点如何确定？

A、房产所在地

B、企业注册地

C、投资人户籍所在地

D、企业实际经营地

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《个人所得税法》规定，个人独资企业的所得税应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳。选项A的房产所在地通常适用于不动产交易的契税等，而非个人所得税。选项C和D与纳税地点的规定不符。知识点：纳税地点的确定。易错点：容易混淆不同税种的纳税地点规则。

6、合伙企业转让房产时，其合伙人如何分配所得？

A、按出资比例分配

B、平均分配

C、按合伙协议约定分配

D、由税务机关核定分配

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《合伙企业法》及税法规定，合伙企业的所得分配应首先按照合伙协议的约定进行；未约定或约定不明的，按出资比例分配；出资比例无法确定的，平均分配。选项A、B、D均为特定情况下的分配方式，非首选。知识点：合伙企业所得分配原则。易错点：容易忽视合伙协议的优先性。

7、个人独资企业转让房产，其个人所得税的纳税义务发生时间如何确定？

A、签订房产转让合同时

B、收到全部转让款项时

C、房产产权转移登记完成时

D、企业决定转让房产时

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》规定，财产转让所得的纳税义务发生时间为财产所有权转移的当天。选项A、B、D均非法定纳税义务发生时间。知识点：纳税义务发生时间。易错点：容易混淆合同签订时