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2025年碳排放管理师碳税税务申报与会计处理专题试卷及解析1

2025年碳排放管理师碳税税务申报与会计处理专题试卷及

解析

2025年碳排放管理师碳税税务申报与会计处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行碳税政策，企业缴纳的碳税应计入哪个会计科目？

A、管理费用

B、营业外支出

C、税金及附加

D、生产成本

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《企业会计准则》相关规定，与环境相关的税费应计入”税

金及附加”科目。A选项管理费用通常用于核算企业行政管理部门为组织和管理生产经

营活动而发生的各项费用；B选项营业外支出用于核算与企业生产经营无直接关系的

支出；D选项生产成本用于核算产品生产过程中发生的各项直接费用。知识点：碳税的

会计科目归属。易错点：容易将碳税与行政罚款混淆而误选营业外支出。

2、碳税纳税申报的法定期限通常是？

A、按月申报

B、按季申报

C、按半年申报

D、按年申报

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《中华人民共和国环境保护税法》及碳税相关规定，碳税

实行按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。A选项按月申报

是增值税等税种的申报周期；C选项按半年申报不符合现行税法规定；D选项按年申报

是企业所得税的申报周期。知识点：碳税申报周期。易错点：容易将碳税与其他税种的

申报周期混淆。

3、企业购买碳排放配额所支付的款项应确认为？

A、无形资产

B、存货

C、固定资产

D、交易性金融资产

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》，企业购入的碳排

放配额应确认为无形资产。B选项存货主要用于核算企业持有以备出售的产成品或商

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品；C选项固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产；D

选项交易性金融资产主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产。知识点：碳排放配

额的资产分类。易错点：容易将碳排放配额与普通商品混淆而误选存货。

4、碳税的计税依据是？

A、企业的营业收入

B、企业的利润总额

C、企业的碳排放量

D、企业的能源消耗量

【答案】C

【解析】正确答案是C。碳税是以企业的实际碳排放量为计税依据，按照规定的税率计

算征收。A选项营业收入是增值税等税种的计税依据；B选项利润总额是企业所得税的

计税依据；D选项能源消耗量虽然与碳排放相关，但不是直接的计税依据。知识点：碳

税的计税依据。易错点：容易将计税依据与影响因素混淆。

5、企业出售免费获得的碳排放配额取得的收入应计入？

A、营业外收入

B、其他业务收入

C、投资收益

D、主营业务收入

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据会计准则，出售碳排放配额取得的收入应计入”其他业务收

入”。A选项营业外收入用于核算与企业日常活动无关的利得；C选项投资收益主要核

算企业对外投资取得的收益；D选项主营业务收入用于核算企业经常性的、主要业务所

产生的收入。知识点：碳排放配额出售收入的会计处理。易错点：容易将配额出售与处

置资产混淆。

6、碳税的纳税义务发生时间是？

A、排放行为发生时

B、排放量监测完成时

C、申报期结束日

D、税款缴纳日

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据税法规定，碳税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污

染物的当日。B选项监测完成时可能晚于实际排放时间；C选项申报期结束日是申报截

止时间而非纳税义务发生时间；D选项税款缴纳日是履行纳税义务的时间。知识点：纳

税义务发生时间。易错点：容易将纳税义务发生时间与申报缴纳时间混淆。

7、企业因超额排放被处以的碳税罚款应计入？

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A、税金及附加

B、营业外支出

C、管理费用

D、财务费用

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据会计准则，各项税收罚款、滞纳金等应计入”营业外支出”。

A选项税金及附加只核算正常应缴纳的税费；C选项管理费用用于核算日常经营管理

费用；D选项财务费用用于核算筹资相关费用。知识点：税收罚款的会计