做账实操-银行存款换承兑汇票分录 SOP.pptxVIP

会计实操文库做账实操-银行存款换承兑汇票分录SOP（标准作业程序）银行存款换承兑汇票的核心逻辑是货币资金形式的转换：减少“银行存款”，同时增加对应票据资产（如“应收票据”“其他货币资金—保证金存款”），具体分录需根据票据类型（银行承兑汇票/商业承兑汇票）和业务场景（直接换票/保证金换票/贴现/背书）区分，以下是完整SOP：1/13一、前提条件：明确票据类型与业务场景1.票据类型：o 银行承兑汇票：由银行承兑，信用风险低，企业需按银行要求存入保证金（通常为票面金额的一定比例，如30%-100%）；o 商业承兑汇票：由企业承兑，信用风险较高，无需存入保证金，直接用银行存款兑换。

会计实操文库2/13二、核心场景分录处理场景1：直接兑换商业承兑汇票（或100%保证金银行承兑汇票）业务说明：企业向银行提交申请，用银行存款全额兑换商业承兑汇票（或银行承兑汇票，保证金比例100%），银行直接扣除存款并开具票据。分录模板：2.常见业务场景：o场景1：企业用银行存款直接兑换商业承兑汇票（或银行承兑汇票，保证金100%）；o场景2：企业存入保证金，银行开具银行承兑汇票（保证金100%）；o场景3：企业将持有的承兑汇票贴现（提前兑换为银行存款，支付贴现利息）；o场景4：企业用承兑汇票背书转让（支付货款，减少票据资产）；o场景5：承兑汇票到期托收（收回银行存款，减少票据资产）。

会计实操文库实例：甲公司2025年3月1日用银行存款50万元兑换一张商业承兑汇票，分录：借：应收票据—商业承兑汇票500000贷：银行存款500000场景2：存入保证金，开具银行承兑汇票（保证金100%）业务说明：企业按银行要求存入部分保证金（如50%），银行基于保证金和企业信用开具银行承兑汇票，保证金需存入丏户管理（通过“其他货币资金—保证金存款”核算）。3/13会计科目借方金额贷方金额备注应收票据—商业承兑汇票面—增加持有的票据资票（或银行承兑汇票）金额产票面减少银行银行存款—金额存款分录步骤：1.存入保证金时：

会计实操文库4/13会计科目借方金额贷方金额备注其他货币资金—保证金存款银行存款保证金金额——保证金金额保证金存入丏户从基本户/一般户划款2.收到银行承兑汇票时：会计科目应收票据—银行承兑汇票其他货币资金—保证金存款借方金额票面金额—贷方金额—保证金备注增加持有的票据资产冲减保证金（若保证金100%，剩余部分为银行信

会计实操文库5/13实例：乙公司2025年4月1日开具一张票面金额100万元的银行承兑汇票，银行要求存入50%保证金（50万元），分录：1. 存入保证金：借：其他货币资金—保证金存款500000贷：银行存款500000会计科目借方金额贷方金额备注（注：若保证金100%，剩余金额无需单独核算，银行承兑汇票到期时，银行直接从保证金丏户和企业账户扣款）金额用额度，无需额外分录）

会计实操文库2. 收到汇票：借：应收票据—银行承兑汇票1000000贷：其他货币资金—保证金存款500000场景3：承兑汇票贴现（提前兑换为银行存款）业务说明：企业将未到期的承兑汇票转让给银行，银行扣除贴现利息后，将剩余金额支付给企业（贴现利息计入“财务费用”）。分录模板：会计科目借方金额贷方金额备注银行存款6/13实际收到金额（票面金额-贴现利息）—收到贴现款财务费用—贴现利息贴现利息金额—贴现利息计入当期损益应收票据—票面金额减少持有的票据资产实例：

会计实操文库丙公司2025年5月1日将一张票面金额80万元、3个月到期的商业承兑汇票贴现，银行贴现率为4%（年率），贴现利息=80万×4%×3/12=0.8万元，实际收到79.2万元，分录：借：银行存款792000借：财务费用—贴现利息8000贷：应收票据—商业承兑汇票800000场景4：承兑汇票背书转让（支付货款）业务说明：企业用持有的承兑汇票背书转让给供应商，抵偿应付账款（或支付货款），减少票据资产和负债（或成本费用）。分录模板：会计科目借方金额贷方金额备注应付账款—供应商7/13票面金额—减少应付供应商款项（或：原材料/