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2025年房地产经纪人土地增值税清算项目的归集与划分专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税清算项目的归集与划分专

题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税清算项目的归集与划分专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、土地增值税清算时，房地产开发成本中的“基础设施费”不包括以下哪项？

A、小区内道路建设费用

B、供水供电管线铺设费用

C、销售中心装修费用

D、绿化工程费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。基础设施费指开发项目内基础设施建设的支出，包括道路、

供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。销售中

心装修费用属于销售费用，不计入开发成本。知识点：房地产开发成本的归集范围。易

错点：容易将销售设施建设费用与基础设施费混淆。

2、某房地产项目同时建设普通住宅和商业用房，土地增值税清算时，下列费用中

不能按合理方法分摊计入不同类型房产成本的是？

A、土地征用及拆迁补偿费

B、建筑安装工程费

C、项目管理人员工资

D、公共配套设施费

【答案】C

【解析】正确答案是C。项目管理人员工资属于期间费用，应计入管理费用，不能

分摊计入开发成本。其他三项均为直接或间接开发成本，可按合理方法分摊。知识点：

土地增值税清算成本分摊原则。易错点：容易将期间费用与开发成本混淆。

3、土地增值税清算时，下列哪项支出可以作为加计扣除的基数？

A、房地产开发费用

B、与转让房地产有关的税金

C、房地产开发成本

D、取得土地使用权所支付的价款

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税法规定，对从事房地产开发的纳税人可按取得

土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。知识点：土地增值

税加计扣除政策。易错点：容易将房地产开发费用计入加计扣除基数。

4、企业将开发产品用于抵偿债务，土地增值税清算时应如何确认收入？

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A、按成本价确认

B、按市场公允价值确认

C、按评估价确认

D、按双方协议价确认

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务

的，应视同销售，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销

售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场

价格或评估价值确定。知识点：土地增值税视同销售处理。易错点：容易忽视视同销售

的税务处理规则。

5、土地增值税清算项目中，下列哪项不属于“与转让房地产有关的税金”？

A、增值税

B、城市维护建设税

C、印花税

D、教育费附加

【答案】A

【解析】正确答案是A。增值税属于价外税，不在土地增值税扣除范围之列。其他

三项均属于与转让房地产有关的税金。知识点：土地增值税扣除项目范围。易错点：容

易将增值税计入扣除项目。

6、某房地产项目分期开发，土地增值税清算时应如何处理？

A、整体清算

B、分期清算

C、由企业自行选择

D、由税务机关核定

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据土地增值税清算规程，对于分期开发的项目，以分期

项目为单位清算。知识点：土地增值税清算单位确定原则。易错点：容易忽视分期开发

项目的清算规则。

7、土地增值税清算时，下列哪项费用不能计入房地产开发成本？

A、建筑安装工程费

B、开发间接费用

C、销售费用

D、基础设施费

【答案】C

【解析】正确答案是C。销售费用属于期间费用，不能计入房地产开发成本。其他

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三项均为开发成本的组成部分。知识点：房地产开发成本构成。易错点：容易混淆开发

成本与期间费用。