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临时用会计会议记录范文

2023年11月15日14:00-17:30

会议地点：公司总部3楼第一会议室

主持人：财务部经理王芳

参会人员：财务总监李宏、核算组组长张敏（含成员赵琳、周亮）、税务组组长陈杰（含成员吴菲、郑浩）、资金组组长刘阳（含成员孙悦、徐明）、内控组专员郭晓雯；列席人员：成本会计马丽、应收会计黄晓燕、应付会计林芳

一、季度财务核算进度及难点协调

主持人王芳：本次临时会议重点围绕11月下旬即将启动的四季度结账工作，针对当前核算端暴露的三项突出问题展开专项讨论。首先由核算组张敏汇报1-10月核算数据复核情况及11月预结账难点。

张敏：截至11月14日，1-10月财务数据总账与明细账核对完成率92%，未完成部分集中在三个方面：其一，A项目（新能源设备研发）跨期费用归集争议，涉及2022年预付的200万元技术服务费，原合同约定按研发进度分摊，但技术部反馈实际进度滞后，要求调整分摊周期；其二，B工厂（塑料制品生产）10月生产成本差异率异常，标准成本与实际成本差异率达18%（正常区间±5%），经初步排查，主要因原材料采购价波动（PE粒子单价较标准成本上涨22%）与生产损耗率超标（实际损耗率8%vs标准5%）叠加导致；其三，集团内关联交易对账延迟，子公司C（贸易公司）与母公司的往来款余额差异450万元，C公司反馈系统数据导出格式与母公司不兼容，需手工逐笔核对。

财务总监李宏：A项目费用分摊需严格依据合同条款，技术部滞后进度是否构成合同违约？法务部已确认不构成根本违约，因此财务端应要求技术部11月18日前提交经签字确认的进度说明，作为调整分摊的依据，避免税务风险。B工厂成本差异需区分主观与客观因素：原材料涨价属客观市场波动，生产损耗超标需生产部11月20日前提交整改方案（含损耗率控制措施及责任人），财务同步将差异明细拆分至车间、班组，作为绩效考核依据。关联交易对账问题，信息部需在11月17日前完成系统接口调试（已协调信息部张经理），若仍未解决，核算组与C公司财务需每日17:00前通过邮件同步核对进度，确保11月25日前完成。

赵琳（核算组成员）补充：10月固定资产折旧计提发现两处疏漏：D分公司（机械制造）8月新购入的3台数控机床未及时录入系统，导致9-10月折旧漏提（原值600万元，月折旧额15万元）；E仓库（物流中心）屋顶翻新工程（金额80万元）未明确资本化或费用化，工程部门认为属日常维修，财务根据会计准则判断应资本化（预计延长使用年限3年），目前双方未达成一致。

李宏：D分公司漏提折旧需在11月16日前补录系统并调整9-10月报表，涉及前期差错更正，需在附注中披露；E仓库翻新工程由财务牵头，11月17日上午10:00组织工程、资产、审计部门召开专题会，依据《企业会计准则第4号——固定资产》第6条“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的（即经济利益很可能流入企业、成本能可靠计量），应当计入固定资产成本”，结合翻新后使用年限延长的实际情况，拟定资本化方案，形成会议纪要作为入账依据。

二、2023年度税务风险排查与政策应用

税务组陈杰：近期重点推进三项工作：一是2023年企业所得税预扣预缴申报（1-3季度），累计预缴税额1200万元，需关注研发费用加计扣除新政（2023年起允许7月、10月预缴时享受前三季度优惠），我部已在10月申报时提交加计扣除金额450万元（对应减免税额112.5万元），但税务系统反馈“研发项目人员人工费用占比超过50%”需补充说明，要求11月20日前提交；二是增值税留抵退税，10月末留抵税额320万元，其中因2022年采购设备形成的留抵200万元（税率13%），因原材料采购形成的留抵120万元（税率13%），根据《财政部税务总局关于2023年增值税留抵退税政策的公告》，制造业企业可申请全额退还，目前已提交申请，预计11月25日前到账；三是印花税申报风险，1-10月签订的采购合同（未列明金额）、运输合同（框架协议）未及时申报，涉及金额约8000万元，需按《印花税法》规定，在合同签订时按5元贴花，实际结算时补缴差额，目前已梳理合同台账，计划11月18日前完成补申报。

吴菲（税务组成员）补充：10月收到税务局风险提示函，指出公司2022年发放的“员工技能提升补贴”（人均3000元，共50人）未代扣代缴个人所得税，涉及税额7.5万元（3000×5%×50）。经核实，该补贴属于《个人所得税法》第四条“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金”可免税的范畴，但公司发放主体是企业自身，不符合免税条件，需补扣补缴。

李宏：研发费用加计扣除的人员