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业绩承诺下新力金融的审计风险分析及应对建议案例分析

目录

TOC\o1-3\h\u29326业绩承诺下新力金融的审计风险分析及应对建议案例分析 1

217311业绩承诺下新力金融的审计风险案例分析 2

324511.1案例背景 2

103631.1.1并购双方及华普天健事务所简介 2

101091.1.2并购战略及并购经过 3

80361.1.3并购中业绩承诺相关情况 3

237041.1.4新力金融财务造假经过及手段 4

274421.2财务报表层次的重大错报风险及成因 7

57611.2.1估值过高及业绩承诺虚高 7

217901.2.2虚高业绩承诺带来经营风险 10

205551.2.3内部控制失效风险 11

148281.3认定层次的重大错报风险及成因 12

110041.3.1跨期确认收入风险 12

203841.3.2减值标准不合理风险 13

136151.4检查风险及成因 13

64671.1.1项目组人员独立性差，未保持必要职业怀疑 13

166891.1.2审计收费过低使审计资源投入不足 14

219131.1.3会计师事务所质量控制与审计人员专业素质弱 15

65902业绩承诺下新力金融的审计风险防范对策 16

59892.1财务报表层次重大错报风险的识别与评估 16

55312.1.1利用鱼骨图分析法对战略风险进行综合分析 16

299902.1.2将实质性方案作为第一优选方案 17

186732.2认定层次重大错报风险的识别与评估 18

131772.2.1收入各认定风险及恰当应对 18

190972.2.2通过媒体信息，识别减值迹象 18

101722.3检查风险的防范对策 19

298852.3.1事务所对长期业务关系适当更换审计人员 19

155332.3.2保持合理的审计收费和审计资源投入 20

8822.3.3多方面提高审计人员素质及专业能力 20

1业绩承诺下新力金融的审计风险案例分析

1.1案例背景

1.1.1并购双方及华普天健事务所简介

（1）并购方简介

并购方安徽新力金融股份有限公司（证券代码：600318）（以下简称新力金融），成立于1999年，于2000年上市。其一开始主营水泥生产和销售，在2015年开始战略转型，于2016年脱离水泥行业聚焦金融业，成为一家以互联网金融为核心的综合性现代金融服务公司。在并购交易之前，新力金融的第一大股东为安徽新力投资集团有限公司（以下简称：新力投资）。

公司与实际控制人之间的产权及控制关系的方框图如下：

100%

100%

95.76%

95.76%

17.34%

17.34%

图4-1公司与实际控制人之间的产权及控制关系图

资料来源：新力金融2015年年报

（2）标的公司简介

本次标的公司共有五家，分别是安徽德润租赁股份有限公司（以下简称德润租赁）、合肥德善小额贷款股份有限公司（以下简称德善小贷）、安徽德和典当有限公司（以下简称德和典当）、安徽德信融资担保有限公司（以下简称德信担保）和安徽德众金融信息服务有限公司（德众金融）。这五家公司均是类金融公司，分别主营租赁、小额贷款、典当、融资担保和金融信息服务。在未与新力金融并购前，其股权主要集中在新力投资中。

（3）华普天健事务所简介

华普天健会计师事务所是一家具备金融、特大型国有企业和证券期货业务等咨询服务审计资格的专业化、制度化、国际化的大型会计师事务所。其业务范围遍布全国二十七个省市自治区，领域涉及能源、医药、交通和金融等各个行业。但在近年中，华普天健不乏审计失败的案例，其在审计各个环节均呈现出问题。如在皖江物流项目中没有进行风险评价,?最终导致了审计的失败。又如在黄山旅游发展股份有限公司审计案例中,?事务所未严格执行控制测试,?在不了解该公司内控情况的条件下就执行了实质性程序,?最终才发现内控流程存在问题,?不得不重新开展审计工作,?增加了工作量。华普天健事务所整体上呈现出审计程序执行不到位、审计人员能力不足及事务所质量复核差等问题。在本案例中，面对业绩承诺带来的高风险，这些问题更加显露无疑。

1.1.2并购战略及并购经过

2015年，我国的基建需求的增长变慢，导致水泥行业供大于求，水泥销售的利润空间越来越小。在此环境下，身处水泥行业的新力金融确定了并购转型的战略。1月26日，并购方新力金融与当时第一大股东新力投资等46名交易对象签署了《资产购买》，通过支付现金的方式以16.83亿元的价格购买五家类金融公司股权。交易完成后，新力金融正式进入金融服务业。

图4-2交易关系图

新力