《审计实务》_学情9.pptVIP

北京理工大学出版社《审计实务》00*【情境案例】?麦克逊·罗宾斯药材公司舞弊破产案回顾与引入：该公司虚假存货1000万涉及哪些认定？存货检查获得的是什么证据，主要证实哪项认定？审计准则是什么，用来规范谁的？生产与存货循环涉及哪些报表项目？购销活动中哪些与“物流”相关？思考：生产与存货循环涉及哪些主要的业务活动与管理层认定？汤普森使用的方法若由注册会计师实施称为什么实质性程序，应如何实施？注册会计师在存货监盘现场应做哪些工作？试分析该案件的影响与意义。00*学习任务9-1??涉及的主要业务活动1.主要业务活动计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品发出产成品2.通常涉及的部门有：生产计划部门、仓库部门、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等【实证与分析案例9-1】?注册会计师可将生产与存货循环的每项主要业务活动，涉及到哪些凭证与业务记录，它们与管理层的哪些认定相关，分析如表9-1所示。00*学习任务9-2?生产与存货交易的内部控制（一）存货储存的内部控制存货存储控制的总体目标是确保与存货的接触必须得到管理当局批准；控制措施是存货的定期盘点制度，且存货的永续盘存记录应置于会计部门。【实证与分析案例9-2】要求：指出上述存货的内控有无缺陷，并说明理由。00*（二）成本会计制度的内部控制

00*（三）工薪循环的内部控制工薪内部控制的关键控制程序主要是：岗位、工作时间、薪金制度、工资结算等的授权审批；人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离。00*学习任务9-3?生产与存货交易的控制测试（一）控制测试的前提条件1.在实施控制测试程序之前，注册会计师需要了解被审计单位生产与存货循环的内部控制，评估认定层次的财务报表重大错报风险。2.生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括：（二）存货储存的控制测试获取、审阅和评价被审计单位的预定盘点程序，对存货的存储进行控制测试。对存货的审计测试，与其他相关业务循环的审计测试同时进行将更为有效。00*（三）工薪活动的控制测试1.工薪内部控制测试时，应选择若干月份工资汇总表、银行付款凭单、员工工资卡或人事档案、工时或产量统计等资料，检查是否相符；有无授权批准、发放、签收手续等2.选择若干月份工薪汇总表检查；从工资单中选取若干个样本检查【实证与分析案例9-3】讨论：上述事项是否存在重大错报风险，与报表什么项目的认定相关？注册会计师实施的程序与识别重大错报风险是否直接相关？00*（四）成本会计制度的控制测试1．直接材料成本控制测试：采用定额单耗的企业审查；未采用定额单耗的企业检查；采用标准成本法的企业检查2．直接人工成本控制测试：采用计时工资制的企业检查；采用计件工资制的企业检查；采用标准成本法的企业检查3．制造费用控制测试：制造费用分配汇总表、制造费用明细账与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录检査4．完工产品成本的控制测试：生产成本在当期完工产品与在产品之间分配00*学习任务9-4?以风险为起点的控制测试注册会计师应当在识别生产与存货交易认定层次重大错报风险时，评估预期控制的运行是否有效，若有效则可对生产与存货循环实施控制测试【实证与分析案例9-5】?00*学习任务9-5?生产与存货循环实质性程序的目标1.生产与存货循环涉及的资产负债表项目、利润表项目2.存货审计目标：存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报等3.存货审计复杂的主要原因?00*学习任务9-6?实施生产与存货循环的实质性程序（一）实质性分析程序确定期望值与可接受重大差异额；比较分析实际差异额；调查重大差异并形成结论【实证与分析案例9-6】（二）交易的细节测试1．对主要交易流实施抽样审查：检査存货业务流层面样本的支持性证据2．对主要交易流实施截止测试：期末前后发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试00*（三）存货余额的细节测试：有哪些取证方法、能获取哪些证据、实现什么目标？【实证与分析案例9-7】?某注册会计师编制的工作底稿部分内容如表9-7所示，请指出是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要提出改进建议。00*学习任务9-7?存货监盘（一）存货监盘的特点存货监盘是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。控制测试、实质性程序均可。主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利义务认定是核心审计程序审计责任与会计责任00*（二）制定存货监盘计划1．制定存货监盘计划