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特派办强化留抵退税内督外查工作方案

为深入贯彻落实党中央、国务院关于大规模增值税留抵退税政策决策部署，切实发挥特派办跨区域统筹监督优势，聚焦政策落实全流程、各环节，构建“全链条、穿透式、闭环化”内督外查工作机制，确保留抵退税政策红利精准直达市场主体，有效防范和打击骗取留抵退税行为，现结合工作实际，制定本工作方案。

一、总体思路与工作目标

坚持“监督保障执行、促进完善发展”职能定位，以“内督规范执行、外查精准纠偏”为双轮驱动，以内控监督为基础强化税务系统内部责任落实，以外部核查为抓手堵塞政策执行漏洞，重点围绕政策落实的合法性、准确性、时效性开展监督检查。通过3个月集中攻坚，实现“三个确保”目标：确保税务机关严格执行政策规定，无选择性落实、变通执行等问题；确保留抵退税资金精准惠及符合条件的市场主体，无虚增进项、虚假申报等骗税行为；确保风险防控机制有效运转，无重大风险隐患或系统性漏洞。

二、重点任务与实施路径

（一）内部监督：聚焦关键环节，压实主体责任

围绕税务机关政策执行全流程，建立“流程倒查、风险倒追、责任倒究”监督体系，重点监督以下内容：

1.政策落实规范性监督

重点核查税务机关是否严格执行《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》等文件要求，是否准确把握“六税两费”扩围、小微企业划型标准、增量与存量留抵退税区分等政策要点。具体包括：

-纳税人资格审核是否合规：是否按规定对纳税人信用等级、纳税申报、稽查查补等情况进行综合研判，是否存在将信用等级D级企业、仍有欠税未缴清企业错误纳入退税范围问题；

-退税金额计算是否准确：是否严格核对进项构成比例，是否存在将旅客运输服务、餐饮服务等不得抵扣进项税额错误计算在内，是否准确区分存量留抵税额（以2019年3月31日期末留抵税额为基准）与增量留抵税额；

-审核流程是否规范：是否严格执行“受理-初审-复审-核准”四级审核制度，对高风险企业是否按要求开展集体审议并留存完整记录，是否存在越权审批、简化流程等问题。

2.风险防控有效性监督

重点检查税务机关是否构建“事前预审、事中审核、事后复核”全流程风险防控机制，是否运用税收大数据实现风险精准识别。具体包括：

-风险指标设置是否科学：是否结合行业特点、企业规模等因素，建立“进项税额异常增长”“留抵税额与经营规模不匹配”“短时间内多次变更经营范围”等个性化风险指标库；

-风险应对是否及时：对系统自动推送的风险预警信息，是否在2个工作日内启动人工复核，对高风险企业是否在5个工作日内完成实地核查并形成结论；

-风险数据管理是否规范：是否按要求对留抵退税企业信息进行“一户式”归集，是否建立风险台账并动态更新，是否存在数据漏采、误采或篡改问题。

3.责任落实严肃性监督

重点督查税务机关领导班子是否切实履行主体责任，纪检机构是否履行监督责任，相关业务部门是否履行监管责任。具体包括：

-工作机制是否健全：是否成立留抵退税专项工作组，是否制定任务清单、责任清单和时间表，是否建立“周调度、月通报”工作制度；

-干部履职是否到位：是否存在因业务不精导致审核失误、因推诿扯皮导致退税延迟、因纪律松弛导致“吃拿卡要”等问题；

-问题整改是否彻底：对上级督查、自查自纠发现的问题，是否制定整改方案、明确整改时限，是否存在“虚假整改”“纸面整改”等形式主义问题。

（二）外部检查：紧盯风险主体，严查骗税行为

坚持“以查促管、以查促防”，聚焦高风险行业和企业，通过“数据筛查+实地核查+部门协作”方式，深入开展外部检查，重点打击以下四类行为：

1.虚增进项税额骗取退税

针对商贸企业、运输企业等进项税额占比高的行业，重点核查：

-购进货物或服务的真实性：通过比对合同、发票、运输单据、银行流水等资料，核查是否存在“无货虚开”“变名虚开”等行为；

-进项税额抵扣合规性：核查旅客运输服务、贷款服务等不得抵扣进项税额是否违规抵扣，是否存在通过“作废发票重开”“红冲发票再开”等方式虚增进项；

-农产品收购发票管理情况：对农产品加工企业，重点核查收购对象是否为农业生产者个人，是否按规定留存身份信息、交易记录等佐证材料，是否存在虚增收购数量或金额问题。

2.虚假申报收入减少销项税额

针对销售收入波动大、申报数据异常的企业，重点核查：

-隐匿收入行为：通过调取企业银行账户流水、第三方支付记录（如支付宝、微信）、物流信息等，核查是否存在“账外经营”“体外循环”等隐匿收入问题；

-延迟确认收入行为：