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涉税信息提供法律制度体系化研究

中文摘要

税收征管制度体系现代化是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要内

容，而健全高效的涉税信息提供法律制度是税收征管制度体系现代化的基础性制

度。涉税信息提供是纳税申报制度的必然要求，更是征收面向自然人的直接税、

推行税款评定制度的前提条件。一个广泛而有效的涉税信息提供法律制度，能够

显著提升税收征管的效率与透明度，有效发现税收不遵从行为，并大幅降低税务

稽查的成本。然而，我国在这一领域尚未建立起相对完善的法律制度体系，涉税

信息提供法律制度的体系构建与完善成为亟待解决的问题。本文对涉税信息提供

法律制度进行体系化研究，将制度规则有机联结起来，形成一个统一价值理念下

协调开放的整体，以期推进涉税信息提供法律制度的有效运行和持续优化。

在体系化研究方法的基础上，本文第一章首先分析了涉税信息提供法律制度

体系的基本概念、法律体系化的概念及实现路径，明确了量能课税原则、协同治

理理论和纳税人权益保护理论的理论依据。本文第二章分析了我国涉税信息提供

法律制度的规则现状，提出该制度目前存在的问题，可以总结为名称表达混乱、

规范体系不全、具体规则不明以及配套制度缺失这四个方面。为解决现存的制度

问题，我国可以借鉴域外其他国家的先进经验，美国、德国、新西兰和日本等国

家在涉税信息提供法律制度的实践方面取得了显著成效，故本文第三章提炼出这

些国家的成功经验，主要包括有拓宽涉税信息提供的主体范围、确立涉税信息提

供的除外规定和注重纳税人信息权益保护，为我国涉税信息提供法律制度体系的

完善作出有益示范。因此，本文第四章在前文的深入分析后，提出了我国涉税信

息提供法律制度体系的完善设想，包括完善一般条款、优化相关规范体系、完善

具体规则以及完善配套制度等措施，进而促进健全的涉税信息管理机制的形成。

我国通过持续努力，将有望构建协调、高效、安全的涉税信息提供法律制度体系，

为我国税收征管工作的顺利开展和经济社会的高质量发展提供有力支撑。

关键词：涉税信息，涉税信息提供，体系化研究

SystematicResearchontheLegalSystemfor

Tax-relatedInformationProvision

Abstract

Themodernizationofthetaxcollectionandadministrationsystemisacritical

componentofrealizingthemodernizationofChinesenationalgovernancesystemand

governancecapacity.Arobustandefficientlegalsystemfortax-relatedinformation

provisionservesasthefoundationalframeworkforthismodernization.Theprovision

oftax-relatedinformationisnotonlyaninherentrequirementofthetaxdeclaration

systembutalsoaprerequisiteforthecollectionofdirecttaxesleviedonnatural

personsandtheimplementationofataxassessmentsystem.Anextensiveand

effectivelegalsystemfortax-relatedinformationprovisioncansignificantlyenhance

theefficiencyandtransparencyoftaxcollectionandadministration,effectivelydetect

taxnon-compliance,andsubstantiallyreducethecostsassociatedwithtaxaudits.

However,Chinahasyettoestablisharelativelycomprehen