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职工薪酬的会计核算

职工薪酬的会计核算

职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公

积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。应发工资是

指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关

的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社

会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。

一、职工薪酬中工资和社保的计提：

1、根据工资表金额计提工资的会计分录：

借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）

销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人

员工资）

制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）

在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）

贷：应付职工薪酬—工资（应发数）

2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本

医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公

积金等的会计分录：

借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司

负担部分）

管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担

部分）

管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）

管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）

管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）

管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）

贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员

公司负担部分）

应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司

负担部分）

应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担

部分）

应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担

部分）

应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担

部分）

应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）

提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负

担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。

或者，也可以这样分项计提：

借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司

负担部分）

销售费用—社会保险费—基本医疗保险（针对销售人员公司负担

部分）

生产成本—基本生产成本-直接人工费-社会保险费—基本医疗保

险（针对销售人员公司负担部分）

………

贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（公司负担部分）

二、职工薪酬中工资的发放及社会保险费、住房公积金的上缴：

1、工资发放及各种费用的扣缴的会计分录：

借：应付职工薪酬—工资（应发数）

贷：现金或银行存款（实际发放给员工的现金或打到工资卡中的

金额）

应交税费—个人所得税（工资表中计算出来的个税）

其他应付款—社会保险费—基本医疗保险（工资表中公司代扣的

个人承担部分）

其他应付款—社会保险费—基本养老保险（工资表中公司代扣的

个人承担部分）

其他应付款—社会保险费—失业保险（工资表中公司代扣的个人

承担部分）

其他应付款—社会保险费—工伤保险（工资表中公司代扣的个人

承担部分）

其他应付款—社会保险费—生育保险（工资表中公司代扣的个人

承担部分）

其他应付款—住房公积金（工资表中公司代扣的个人承担部分）

2、企业向社保部门缴纳社会保险及住房公积金的会计分录：

借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员

公司负担部分）

应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司

负担部分）

应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担

部分）

应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担

部分）

应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担

部分）

应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）

其他应付款—社会保险费—基本医疗保险（工资表中公司代扣的

个人承担部分）

其他应付款—社会保险费—基本养老保险（工资表中公