《企业财务会计》课件 5.8任务八 存货清查业务核算与应用.pptxVIP

企业财务会计

主讲人：XXX

项目五：存货业务核算与应用

目录

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存货清查业务核算与应用

存货清查业务核算与应用

一、存货清查的内容

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实地盘存制

永续盘存制

存货清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种存货的实际库存数，并与账面结存数相核对。

存货清查业务核算与应用

一、存货清查的内容

存货清查业务核算与应用

一、存货清查的内容

存货盘点应由仓库管理人员及独立的会计记账人员和科室存货保管人员共同进行。

存货盘点清查既要核对实物的数量，也要关注实物的质量。

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存货清查业务核算与应用

一、存货清查的内容

根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因和处理结果，将待处理的财产损溢分别结转到不同的账户，以落实经济责任。

根据“存货盘点报告表”，将盘盈或盘亏、毁损存货，作为待处理财产溢余或损失处理，同时按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符。

存货清查业务核算与应用

一、存货清查的内容

借方待处理财产损溢贷方

存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额

存货的盘盈金额及盘亏的转销金额

“待处理财产损溢（1901）”科目：

资产类，核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

按待处理财产的类别，设置“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”明细账进行明细核算。

存货清查业务核算与应用

二、核算与应用

业务

账务处理

盘盈

盘点时

借：原材料等

贷：待处理财产损溢

批准时

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

盘亏

盘点时

借：待处理财产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（自然灾害原因除外）

批准时

借：原材料（收回残料价值）

管理费用（管理不善）

其他应收款（保险公司或责任人赔偿）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

税法规定，非正常损失的购进货物、在产品或产成品所耗用的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

存货清查业务核算与应用

二、核算与应用

山东华通石油化工有限公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。华通公司应编制如下分录：

（1）批准处理前：

借：原材料60000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60000

（2）批准处理后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60000

贷：管理费用60000

存货清查业务核算与应用

二、核算与应用

山东华通石油化工有限公司在财产清查中发现毁损L材料300公斤，实际成本为30000元，相关增值税专用发票注明的增值税额为3900元。经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元。华通公司应编制如下分录：

（1）批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢33900

贷：原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900

（2）批准处理后：

借：其他应收款20000

管理费用13900

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢33900

存货清查业务核算与应用

二、核算与应用

山东华通石油化工有限公司为一般纳税人，因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70000元，相关增值税专用发票上注明的增值税额为9100元。根据保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元。华通公司应编制如下分录：

（1）批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢70000

贷：原材料70000

（自然灾害导致毁损的进项税额不用转出）

（2）批准处理后：

借：其他应收款