人民大课件出纳业务操作-课件03-1 第一章 出纳概述.pptxVIP

出纳业务操作;;出纳概述;本章学习导航;一、出纳工作的含义

出，即支出；纳，即收入。

出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进出的工作。

指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

【广义】会计部门专设出纳机构+业务部门货币资金收付保管工作

【狭义】仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的工作;;【案例】

山海电子公司是一家小企业,为了提高工作效率和节约人员开支，财务室只有主管会计和出纳俩人，其中出纳是一位刚从某中专财会专业毕业不久的学生。

在分工上，出纳负责现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账的登记工作。;这位出纳利用既管银行存款日记账，又管债权债务的有利条件，对企业支付的购料款和收到客户归还的销货款以种种手段大肆贪污。

由于应收账款、应付账款由此出纳一人管理，所以在很长一段时间内，居然无人发现出纳的这种行为。

一个客户很长时间未收到货款，单位才组织有关人员对出纳的银行存款日记账、应收账款、应付账款明细账进行全面清理，发现该出纳共贪污165000元左右的款项。;企业片面强调减少凭证流转环节，而将不相容的银行存款登记账和债权债务的登记交给出纳一人担任，这在事实上使得不同岗位之间、不同的经济业务环节之间失去了相互制约和相互监督的机制，为出纳员贪污会对公款创造了条件。

如果企业将银行存款的登记和债权债务