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内部控制鉴证研究文献综述 郭建 (西南财经大学会计学院) 摘【要】本文对近年来国内外出现的内部控制鉴证研究的文献进行 愿进行内部控制鉴证的上市公司具有高质量的内部控制，高质量 了回顾，对涉及的研究主题进行了归纳总结，指 出我国关于内部控 的内部控制能够增强盈余的稳健性。田高良，李留闯，齐保垒 制鉴证研究存在的问题及未来的研究方向。 (2011)发现，公司披露鉴证报告与否和会计信息质量无关，但披露 【关键词 】内部控制鉴证；披露；文献综述 高质量审计师签署的鉴证报告，公司的操控性应计更低，会计信息 质量更高。 一 、 国外对于内部控制鉴证的研究 (三)内部控制鉴证引起的市场反应 W．DennisHuer (2001)通过论证不同的文化氛围下，审计 方红星、施继坤 (2011)研究发现，上市公司 自愿披露内部控制 师对于内部控制的评估与对风险的评估之间的关系，得出审计师 鉴证信息能够发挥信号功能，降低其权益资本成本。曹建新、陈志 的评估存在着文化风险的结论。StephenBarlas(2003)通过研究 宇 (2011)研究发现，自愿披露内部控制鉴证报告有助于降低审计 论证了对内部控制鉴证研究的必要性。MichaelRamos(2004)认为 费用。傅琼轩 (2010)研究发现，内部控制鉴证报告披露前后市场都 识别 内部控制缺陷有两个标准：可能性和重要性，很可能发生并且 有积极的反应。张然、王会娟、许超 (2012)研究发现，披露内控 自我 性质重大的内部控制缺陷应在 内部控制鉴证报告 中作出披露。 评价报告的公司资本成本相对较低，且进一步披露内控鉴证报告 Raghunandan，Rama(2006)、Li(2007)发现单纯实施S0X404内部控 的公司资本成本更低。 制审核需要增加审计工作投入，从而增加审计费用，延长审计迟延 三、总结与展望 期 。Ashbaugh—Skaife， Collins，Kinney， Jr． and LaFond 从上述文献综述可以发现，近年来，国外鲜有关于内部控制鉴 (2008)认为对经过审计师鉴证的内部控制改进措施能够导致应 证的文章，国内内部控制文献的研究却逐步增加，但 已有的研究内 计质量的提高。上述综述可看出国外对于内部控制鉴证的研究相 部控制鉴证文献多关注于 自愿披露的影响因素和对财务质量的提 对较少。 高上，而对内部控制鉴证引起的市场反应研究相对不足 ，2012年我 二、我国关于内部控制鉴证的研究 国进入 内部控制鉴证报告强制披露阶段，研究内部控制鉴证报告 (一)内部控制鉴证报告 自愿披露的动机及影响因素 的市场反应对公司完善 内部控制和政策制定者具有一定参考意 娄芳、杨荣、原红旗 (2009)研究发现具有再融资动机的公司和 义，应加强这方面的研究。 机构投资者持股比例高的公司有动机 自愿披露内部控制的信息。 方红星、戴捷敏 (2012)研究发现降低代理冲突和传递信号，自愿提 参考文献： 高鉴证信息披露质量是上市公司 自愿披露内部控制鉴证报告的主 [1]林斌，饶静．上市公司为什么 自愿披露内部控制鉴证报告?——基 要动机 。 于信号传递理论的实证研究[J]．会计研究，2009，02：45．52+93．94． 蔡吉甫 (2005)研究发现，经营业绩好、财务报告质量高的上市 2【]方红星，戴捷敏．公司动机、审计师声誉和 自愿性内部控制鉴证报 公司倾向于披露内部控制信息。林斌、饶静 (2009)研究发现 内部控 告——基于A股公司2008--2009年年报的经验研究[J]．会计研究， 制质量好的公司更愿意披露内部控制鉴证报告；有再融资计划的 2012，02：87—95+97． 上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告。吴益兵 (2010)研究发现， [3]张龙平，王军只，张军．内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研 内部控制鉴证报告披露与会计信息的及时性，盈余