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我国个人所得税自行申报制度研究 摘 要 为进一步加强个人所得税征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人的合 法权益，方便纳税人自行纳税申报，规范自行纳税申报行为，从2007年起，年 所得 12 万元以上的纳税人要在每年的 1 月 1 日到 3 月 31 之间向税务部门自行 办理纳税申报。虽说它牵涉的只是一部分人，只有年所得超过12万元、在中国 境内两处或两处以上取得工资薪金收入、在中国境外取得收入以及取得应税所 得没有扣缴义务人的纳税人才有自行申报的义务。但是，它在经济社会生活中 激起的波澜以及对我国个人所得税制改革的影响，却非同小可。实行年所得12 万元以上的纳税人自行申报有利于个人所得税调节收入分配职能作用的发挥， 促进社会主义和谐社会建设；有利于建立健全个人收入申报制度，为实施综合 与分类相结合个人所得税制模式创造条件；有利于加强个人所得税征管；有利 于增强公民纳税意识，促进全社会信用体系建设。因此，本文对个人所得税自 行申报的一些问题进行研究，具有一定的理论和实践意义。 本文立足国内个人所得税自行申报的实际情况和借鉴国际上的一些相关的 成功经验，结合理论学习和自身的工作经验，分析了当前我国在个人所得税自 行申报方面存在的一些问题，力求从制度上和管理上促进我国个人所得税自行 申报制度的改进和完善。 全文共分五章，第一章是导论，其余四章的主要内容为： 第二章“个人所得税自行申报现状概述”。介绍了个人所得税自行申报的方 式和内容，分析了我国个人所得税自行申报的背景以及 2007 年首次年所得 12 万元以上个人所得税自行申报存在的情况和问题，阐述了个人所得税自行申报 的作用和意义。 第三章“个人所得税自行申报难以有效推行的原因分析”。分析了当前个人 所得税自行申报存在问题的主要原因：一是分类征收的个人所得税制有待改革； 二是税务机关的征管水平和监控手段有待加强；三是预算制度的不透明挫伤了 人们自行申报的积极性；四是自行申报相关的配套制度和措施有待完善。 第四章“个人所得税自行申报的国际借鉴”。本章首先从税制设计、征管制 1 我国个人所得税自行申报制度研究 度、预算制度、配套措施等方面分析了国外个人所得税自行申报的先进经验。 其次，得到了相应启示：税制设计人性化；税收征管信息化；预算支出阳光化； 配套措施严密化。 第五章“促进我国个人所得税自行申报有效推行的政策建议”。提出了加强 和完善我国个人所得税自行申报的建议：一是以人为本，进一步完善个人所得 税制；二是切实提高税务机关征管水平和服务质量；三是实行阳光财政，加大 公共预算向民生领域的倾斜力度；四是建立和完善科学严密的配套政策和措施。 关键词：个人所得税；自行申报；收入监控 2 我国个人所得税自行申报制度研究 Abstract In or