中国上市公司财务会计信息质量的社会监管.pdfVIP

摘 要 证券市场是我国资本市场的主要组成部分，它的健康发展关系到我国经济 发展的大局。上市公司会计信息披露是否真实、及时、准确、充分、合规，是 评价证券市场是否规范、健康的主要标准。如果公司会计信息虚假失真、透明 度不高，则会严重误导投资者的决策，导致社会稀缺资源无效配置，危及证券 市场的稳定与发展。目前，我国证券市场还处于发展阶段，远未成熟，会计信 息失真、透明度不高现象相当普遍。上市公司信息披露失真事件越来越多，给 投资者带来巨大的损失，同时也严重干扰了证券市场的顺利运行。而会计信息 质量高低离不开会计监管，监管政府部门已经建立我国上市公司的会计监管体 系，会计信息失真问题仍然很严重，说明我国已有的会计监管体系还不完善。 实际上，我国社会监管在会计信息监管中起到了重要的作用，本文基于这样一 种现象，对我国上市公司会计信息质量的社会监管展开讨论，期望能为我国证 券市场会计监管实践工作提供一点有益的启示，完善我国会计监管体系，对我 国证券市场会计信息失真起到规避作用，以提高证券市场会计信息披露的质量。 本文首先分析了社会监管存在的意义，然后在界定了“社会监管”涵义的 基础上，对于我国上市公司信息披露制度进行分析，试图对上市公司信息披露 违规事件综合分类分析，展示上市公司信息披露失真和会计信息社会监管的现 状，研究信息披露失真的原因，剖析社会监管过程中的问题，从而找到有效制 止舞弊、提升上市公司质量的路径，从规范的角度提出解决问题的建议，增强 我国证券市场的有效性，推进资本市场规范化发展。全文分六个部分进行阐述： 第一部分是导论，介绍选题的背景与研究意义、国内研究现状，以及本文 的创新以及不足之处； 第二部分是社会监管的必然性和必要性，首先分析了会计信息从会计主体 到达社会公众的过程，了解会计信息需要经过内部监管、会计师事务所监管和 政府监管之后才到达社会公众。然后分析了这三层监管各自存在的问题——包 括公司治理结构的不合理、会计基础工作的薄弱、中小股东监督的乏力、民间 审计独立性的丧失、会计准则与制度的局限性、有关法律制度的不健全、法律 制度执行的不力等问题，以及存在这些问题的原因，得出我国社会监管存在的 1 必然性。然后从我国会计信息现状、发达国家的历史，社会监管的作用这几个 方面进行分析，说明我国社会监管存在的必要性； 第三部分是上市公司会计信息失真和社会监管现状，首先对相关概念进行 了界定——包括会计信息、会计信息质量、会计信息失真、会计监管等，其中 重点要指出社会监管的涵义，本文的社会监管是指一种体制外的监管，也就是 非法定监管，非法定监管的主体是除了体制内监管主体之外的人员，包括媒体、 律师、记者、专家以及普通大众等，然后利用财政部质量检查数据说明我国会 计信息失真现状，最后结合我国实际情况，整理相关数据来对我国社会监管现 状进行说明； 第四部分是社会监管相关问题，本章对上市公司舞弊原因进行剖析，从多 个角度探讨上市公司信息披露舞弊产生的原因，主要有如下几个原因：上市公 司股票发行和上市动机、配股的需求、为了获取信贷资金和商业信用、为了维 护良好的公司形象、为了逃避正常的法规处罚、为了隐瞒违法行为、为了政治 利益以及公司内部激励机制不合理等。然后整理我国 2000 年 1 月 1 日到 2006 年 12 月 31 日被证监会行政处罚的上市公司数据以及我国上市公司作假案例， 分析了我国上市公司会计信息失真的类型和手段，最后结合我国社会监管者所 处的实际社会环境，提出了社会监管者在监管过程中的难点,包括重视程度不 够、相关法律不健全、社会监管的只有空间太小、媒体治理结构不完善、媒体 监管的独立性不够、社会监管者的水平有限、意识薄弱等； 第五部分是完善我国社会监管的对策研究，通过借鉴国外监管的成功经验 和结合我国的实际情况来完善我国证券市场社会监管，主要从以下几个方面提 高我国社会监管者监管效率：提高对社会监管作用的重视程度、完善社会监管 的制度环境、培育良好的新闻工作作风、提高社会监管者的水平等。 第六部分是小结，具体包括本文研究的结论以及今后仍需研究的工作。在 我国加强会计信息社会监管有很重要的意义，而会计信息的社会监管是一个涉 及内容十分广泛的课题，以笔者的把握能力和知识水平，只能进行初步性的探 讨，更深入的研究只有依靠以后的研究去弥补。此外，笔者学术功力的局限也 使本文