我国家族企业内部控制研究—以C公司为例.pdfVIP

摘 要 家族企业是以家族成员为主要创始人，以血缘关系为纽带，对企业拥有所 有权和实际控制权，以追求家族利益为目标的经济组织。家族企业的组织形式 在世界范围内普遍存在，无论是在数量上还是规模上，都在世界经济中占有重 要地位。在我国家族企业是民营经济的主要组成部分。改革开放以来，家族企 业经过多年的探索和艰辛发展，以其强大的生命力成为我国现阶段经济发展和 运行中不可或缺的重要经济组织形式，它的发展对促进我国经济发展、增加就 业、促进社会的稳定和繁荣、加快我国市场化进程等发挥着重要的作用。 然而家族企业的发展仍然受到诸多不利因素的制约和影响，存在大量家族 企业“长不大、活不长” 的现象，其中最根本、最核心的是家族企业高度集中的 股权结构，和“用人唯亲” 的人力资源机制。家族企业的管理理念和管理水平跟 不上企业发展的步伐，缺乏企业创新机制来支撑企业的可持续发展。不同于有 国家政策扶持的国有大中型骨干企业，我国家族企业的现实生存环境决定着它 必须要付出比国有企业更多的艰辛，才能保证家族企业未来的可持续发展。 内部控制是企业管理的重要组成部分，其理论发展是伴随着人类社会实践 的发展变化而不断完善的，内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致 可以分为四个阶段：内部牵制阶段、内控控制阶段、内控控制结构阶段和内部 控制整体框架阶段。COSO 《内部控制——整体框架》的内部控制理论是至今最 为权威的内部控制理论。COSO 把内部控制划分为五个要素：控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 家族企业内部控制普遍存在以下五个问题。一是内部控制环境薄弱，主要 表现在公司产权封闭导致公司治理结构不完善、人才匮乏、缺乏良好的企业文 化环境、管理者综合素质有待提高。二是风险防范与评估机制不健全，表现在 风险防范机制缺失、家族成员间关系不和谐带来经营风险、盲目扩张产生投资 风险、财务信息风险。三是内部控制活动不合理，表现在内控制度不完善、缺 少合理的授权和职责分离体系。四是信息和沟通渠道不畅通，表现在信息传递 效率低、信息安全性没有保障、信息沟通渠道不畅。五是内部监督体系不健全， 表现在内部监督机构设置不合理、内部审计机构独立性不强、审计监管缺失。 1 我国家族企业实施有效的内部控制，应遵循全面性、重要性、制衡性、适 应性和成本效益原则，充分考虑家族企业的特殊性，制定的内控制度应具有可 操作性和实用性，同时兼顾前瞻性，使家族企业管理者能及时了解掌握企业的 面临内控状况，有效地防范可能出现的财务风险和危机，在确保生存的前提下 保持家族企业持续稳健地发展。 家族企业在建立和实施内部控制时应重点采取以下策略：一是不能盲目走 股权多元化道路，要充分结合我国家族企业现实环境，根据企业实际情况来选 择产权道路，我国大多家族企业更适合通过引入专业化管理来完善公司治理结 构。二是提高企业风险防范和风险监控能力。三是建立适合家族企业自身特点 的内部控制制度。四是构建企业信息和沟通的渠道，提高内部控制效率。五是 建立健全企业内部监督机制。 关键词：家族企业；内部控制；内部控制要素 2 Abstract Family firm is a kind of economic organization of enterprise around the world which is originated, owned and controlled by family members, connected by kin, aiming for family benefit. Family firms are universal in the world, and play a great role in the world economy either in number or in size. In China family firm is an important