企业所得税法对外商直接投资的影响研究.pdfVIP

要 自2008 年1 月起，新的《中华人民共和国企业所得税法》正式生效，该法结 束了自我国改革开放以来存在近三十年的内、外资企业的不同税收待遇，并对产 业、区域税收优惠措施进 了调整。本文拟运用经济学理论、我国外商投资企业 的有关数据及相关模型，探讨新税法对我国外商直接投资的短期和长期影响，并 提出相关建议。 基于英国邓宁教授提出的 “国际生产折衷理论”的基本精神，即外商投资企 业并非仅仅关注东道国具有的区位优势，而是在综合考量企业本身具有的所有权 优势、内部化优势及东道国具有的区位优势三个因素的基础上，做出自身的投资 决策，笔者据此对我国吸引外商直接投资的区位优势及我国外商投资企业的特点 和分类进 了具体详尽的分析，并根据不同类型外商投资企业对东道国不同区位 优势的关注程度，形成我国外商直接投资的分析模型，用于具体分析企业所得税 法的出台对我国外商直接投资的影响。 从短期的静态分析看，主要依赖于税收优惠政策而存在的 外资将会因税率 的统一被大量挤出外资的 列，同时对税收优惠政策具有一定敏感性的追求效率 型、资源开发型外资企业，尤其是中小规模企业将受到一定程度的冲击，因此， 综合来看，短期内我国外商直接投资规模将出现下降趋势；从长期的动态分析来 看，“两税合一”将使我国投资环境不断改善并形成良性循环，同时新税法对于五 年过渡期的规定及产业、区域优惠政策的调整将促进我国外资企业的升级和转型， 进而赢得进一步发展壮大的机遇，另外，国际间税收饶让协议的缺失也使得税收 优惠措施的有效性受到限制，因此，长期内，外商直接投资将在中国寻找到更多 的商机，并带动其规模不断增长。同时，“两税合一”也将促进我国利用外资质量 的不断升级，改善外资对我国经济的负面影响。 基于上述结论，笔者就新税法出台后如何更好地吸引和利用外商直接投资， 并促进其长期、健康的发展，提出一些建设性的政策建议，供政府主管部门及外 商投资企业参考。 关键字：所得税法 外商直接投资 影响 1 Abstract From January of 2008, The Corporate Tax Law of the People’s Republic of China” (hereinafter called the new corporate tax law”) has ended the different tax treatments between domestic enterprises and foreign enterprises, which have existed for almost thirty years from the introduction of Open Door Policy” of China. The new tax law also makes some adjustments about industrial and regional tax preference measures. I use some economic theories, data about the actual situation of China economy, and a model derived from my analysis, to research what will be the impact of this new tax law to China ’s foreign direct investment (FDI) in the short term and in the long term, and give some recommendations for promoting FDI to government and foreign enterprises of China. Based on the core principles of Eclectic Theory of International Production by Professor J. H. Dunning (1977), which means the decision of forei