中国上市公司审计费用影响因素的实证研究.pdfVIP

要 审计费用是注册会计师和委托客户之间联系的 经济纽带”，是影响审计独立性 和审计质量从而关系到注册会计师行业健康发展的关键因素，也是证券市场良性 运转的重要保障。审计收费不透明，容易发生购买审计意见等有损注册会计师独 立性的行 。过低的审计收费会导致会计师事务所省略部分必要的审计程序，安 排专业水平较低的审计人员等，从而导致审计质量降低；而过高的审计收费又会 增加股东不必要的负担。 自二十世纪八十年代初美国证券交易委员会要求披露外部审计费用以来，西 方学者就开始对审计费用进行研究。2001 年我国上市公司首次被要求披露支付给 审计师的报酬，注册会计师的报酬从此揭开面纱。我国也成为继美国、英国、新 西兰、澳大利亚及香港等国家和地区之后又一个要求上市公司披露审计费用的国 家。这 我们获得公开的审计收费信息提供了政策支持，也为我们更有效地研究 审计收费提供了良好的契机。 本文在借鉴国内外相关文献的基础上，建立了审计费用模型并采用多元线性 回归的方法对2006 年我国深沪A 股市场的100 家上市公司的年报审计费用数据进 行了统计分析。通过对我国上市公司审计费用影响因素的实证研究，得出的主要 结论有：（1）上市公司的资产规模是影响审计收费的第一大因素；（2 ）纳入合并 报表范围的子公司个数、应收账款和存货之和占总资产的比例、会计师事务所规 模、上市公司所在地均与审计费用显著正相关；（3 ）独立董事人数与审计费用显 著正相关，说明我国上市公司独立董事在防止大股东侵犯中小股东权益方面起到 了一定的作用，但效果还有待进一步加强；（4 ）审计意见类型、非审计服务费用 及盈余管理行为对审计费用不具有显著影响。最后，结合本文的研究结论，对审 计费用问题所涉及的三方 （会计师事务所、上市公司，中国证券监督管理委员会） 提出了一些政策建议，即会计师事务所应努力培育声誉机制，进行合理合并， 提高风险意识和职业谨慎度；上市公司应完善独立董事制度；证监会应加强审计 费用披露的规范性。 关键词：审计费用 会计师事务所 Simunic 审计定价模型 多元线性回归 1 Abstract Audit fee is the economic belt between CPA (Certified Public Accountants) and the clients, which affects audit independence and audit quality. It is a key factor for the healthy development of CPA industry and guarantees that the stock market can operate successfully. If audit fee isnt transparent, there will be business of purchasing audit opinion easily which damages CPAs independence. Too low audit fee will induce accountants office to omit some indispensable audit procedures and arrange low-level professionals which result in low audit quality. However, too high audit fee will exert unnecessary burden on shareholders. Western academicians have researched audit fee since SEC (Security Exchange Committee in United States) required external audit fee was disclosed in 1980s. When listed companies in our country were req