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审计研究 2012 年 5 期 论金融审计服务国家治理的实现途径* 吕劲松 【摘 要】国家审计的本质是国家治理这个大系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，而 金融审计作为“免疫系统”的子系统，在金融领域充分发挥着“免疫系统”功能，维护国家金融安全。本 文通过对近年来金融审计工作的系统回顾总结，首先认为金融审计推动和服务国家治理中有政府治理、市 场治理、公司治理三个层面的着力点；其次，结合当今金融审计工作实际，分别阐述了金融审计服务这三 个治理层面的实现途径；最后，从科学制订审计项目计划、拓展金融审计新内涵、继续坚持查处大要案线 索和从完善体制机制角度开展审计“两手抓”这三个方面，对金融审计推动和服务国家治理进行了展望。 【关键词】金融审计 国家治理 国家审计 实现途径 国家审计是国家政治制度的重要组成部分，是依法用权力监督制约权力的制度安排。国家审计的本质 是国家治理这个大系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，核心是推动民主法治，实现 国家良好治理，促进国家经济社会健康运行和科学发展，从而更好地保障人民的根本利益 （刘家义，2012 ）。 而金融审计作为“免疫系统”的子系统，在金融领域充分发挥着预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能， 维护国家金融安全。因此，金融审计服务于国家治理的总体目标是与国家审计保持一致的，即实现国家的 良治，具体包括：监督制约权力运行、推进民主法治、加强反腐倡廉、维护国家安全、推动深化改革、维 护民生等。 一、金融审计的定位及服务国家治理的着力点 服务国家治理，首先要明确金融审计的定位和努力方向。作为国家审计的组成部分，金融审计一直围 绕党和政府的中心工作，在深化金融改革、维护金融安全、防范金融风险、强化金融管理、打击金融领域 的违法犯罪活动等方面发挥着重要的作用。尤其是近年来，金融审计紧紧围绕“风险、效益、管理”开展 工作，查处了一批严重违规问题和案件线索，上报了审计发现的大量的带有倾向性、普遍性的审计信息， 得到国务院领导的肯定和相关部门的重视，奠定了金融审计在国家金融监督体系中不可替代的地位，走出 了一条具有中国特色的金融审计之路。当前，随着金融体制改革的不断深化推进，我国金融业发展到了新 的阶段，金融审计工作也面临着许多新的情况和挑战，这些都是前所未有的，既是严峻的挑战，又是难得 的发展机遇。为此，《审计署“十二五”审计工作发展规划》对金融审计的科学定位是“以维护安全、推 动改革、促进发展为目标，揭示和防范金融风险，完善金融监管，推动建立健全高效安全的现代金融体系 和系统性风险防范机制”。 国家治理涉及政治、经济、文化、社会等各个领域，关系到体制机制创新、反腐倡廉建设等各个方面。 金融审计作为国家审计的子系统，不可能面面俱到，必须认清自己的任务和重点。笔者通过对近年来金融 审计工作的系统回顾总结，认为金融审计应坚持以科学发展观为 导，以维护国家金融安全为中心，紧紧 围绕科学发展这一主题和加快转变经济发展方式这一主线，在推动和服务国家治理中至少有三个层面的着 力点。 一是政府治理层面。在现代政治分析 中，国家治理首要的和最基本的目的是维护政治秩序(亨廷顿， 2008) ，以及保障政府能够持续地对社会价值进行权威性的分配(伊斯顿，1999)。基于这一基本的定义，国 * 吕劲松，审计署金融审计司，邮政编码：100830，电子信箱：lvjinsong@ 。 3 审计研究 2012 年 5 期 家治理的绩效表现与国家和政府的合法性、组织性、有效性和稳定性等要素相关。实行科学民主决策、推 进依法行政、加强行政监督，既是政府工作的基本准则，也是政府治理的重要内容 。金融审计通过对金融 监管部门肩负经济调节、市场监管和公共服务等财政管理和履行责任情况的监督，实现推动和服务政府治 理机制的完善 。在促进依法行政的同时关注权力运行，在关注是否合规的同时关注政府效益，能够积极促 进政府及有关部门强化责任、改进管理、转变职能、提高绩效，为塑造法治、责任、服务、廉洁和绩效型 政府发挥建设性作用（徐湘林，2010 ）。 二是市场治理层面。在市场经济条件下，市场体系分为产品市