房地产税收调控要把握的几个基本问题.pdfVIP

房地产税收调控 要把握的几个基本 问题 王 磊 刘小莉 房地产税收是国家调节房地产市场和社会经 以减少投机者的Ntis]，起到抑制投机性需求的作 济分配的一个重要杠杆，是政府干预房地产经济 用；减轻税负，交易成本减轻，可以鼓励市场交 活动 、促进房地产市场均衡的一种重要的经济政 易，刺激需求。在保有及经营环节征税则会影响 策工具，对促进土地 、房产资源的合理配置和有 业主的收益流量：若增加税负，使房地产的经营 效利用以及社会财富的公平分配均具有明显的作 收益下降，投资或投机者的收益减少，投资或投 用，在调控房地产市场上具有其他政策手段无法 机需求下降；若减轻税负，使持有的收益增加 ， 替代的特殊作用和功能。从近年房地产税收调控 投资或投机需求上升。 实践来看，进一步发挥税收调控效应，增强房地 2、房地产税是针对土地及地面建筑物的所 产市场调控效果，还是必须把握房地产税收调控 有 、占有 、开发 、转让而征收，贯穿房地产的生 的机理 、特点、类型、目标和工具等几个基本问 产开发、保有使用和转移处置等各个环节，具有 题 。 强制性 、无偿性和固定性的特点，制约着房地产 一 、 房地产税收调控的机理 开发商的投资盈利水平和消费者的支出水平。从 房地产市场的变动归根结底是由其供需关系 宏观调控的角度看，运用税收分配手段，直接调 的变动引起的，房地产税收作为宏观调控手段的 节房地产开发商和消费者的收入，问接影响其开 作用表现在对房地产总量和结构上的调控上。运 发与购买行为，进而引起房地产市场供需状况的 用税收手段对房地产市场进行宏观调控就是要通 变化 ，以实现国家公共政策 目标。 过税收政策 ，直接影响市场主体的决策行为，改 3、房地产税收调控是指通过税种的开征停 善供需状况 ，实现预期的公共政策 目标，促进房 征、征税范围的界定和税率的调整，介入房地产 地产业持续 、稳定、健康发展。其调控机理主要 权益的分配，影响房地产业的经济活动 ，税种 、 包括以下三个方面的1人J容： 税率的变化和住房政策的实施在调整供给结构和 1、在开发环节征税影响到开发商的开发成 需求结构上尤其重要。房地产税收可以改变土地 本 ：增』J口税收，对开发规模有抑制作用，市场的 和资本的配置效率、影响经济主体的经济行为。 供给减少；相反，减轻税收，刺激开发商扩大投 房地产税收可以被当作一种经济手段来使用，因 资规模，市场的供给增』J[J。在流通环节征税 ，可 为灵活恰当地运用某些房地产税收政策可以达到 以起到打击市场投机行为的作用：增加税负，可 政府所期望的经济政策 目标，包括促进城市各产 业对土地的集约利用，提高土地资源的利用效 表现在房地产税收涉及到房地产投资、流转 、保 率，增』JⅡ房地产商品的有效供给，优化房地产结 有 、取得和收益各个环节以及与房地产经济发展 构 ，调节房地产市场行为主体的收益，规范房地 直接或间接相关联的多个纳税群体。 产市场行为，协调房地产与国民经济增长的关 5、房地产税收调控具有动态性。房地产税 系，避免房地产泡沫的产生。 收政策的制定与执行是一个连续进行的、不断调 二、房地产税收调控的特点 适和优化的过程。首先是国家通过制定和实施房 1、房地产税收调控策是一种经济杠杆。虽然 地产税收法律法规，发布调控信号，引起房地产 房地产税收是集经济、法律 、行政等手段为一体 市场交易主体及社会经济活动的变化。此后，国 的国家宏观调控措施 (如房地产税收功能的发挥 家根据房地产市场及社会群体反馈的信息，不断 需要以法律形式表明其税收调控的意图，并需要 对原有税收政策进行修正，从而使得房地产市场 特定的执法、司法体系保证税收法律、法规和政 运行状况更加接近宏观调控 目标。 策的强制实施)，但税收政策就其1人J容而言是一 三、房地产税收调控的类