错账更正力法的新思路——建议取消“补充登记法”.pdfVIP

— __1 一 — 建议取消 “补充登记法 许凌云 (无锡广播 电视大学，江苏 无锡 214001) 摘 要：翻开任何一本会计教材，在介绍错账更正方法时，一般都介绍三种方法，即划线更正法、红字更正法和补充登 记法。笔者认为错账更正法只需保留两种 ，即划线更正法和红字更正法。本文就此 问题做 了简要 阐述。 关键词：划线更正法；红字更正法；全部更正法；局部更正法 DOI：10．5969／J．issn．1671-6596．2011．29．025 l 现用错账更正方法 部更正法、局部更正法和补充登记法进行合并，统称为红 关于错账更正的方法，几乎所有的教材都是介绍三种 字更正法。合并后的红字更正法可作如下定义：记账后发 方法：即划线更正法、红字更正法和补充登记法。笔者认 现记账凭证错误 (即会计科 目错、所记金额错等)，从而 为，在上述三种错账更正的方法中，可将补充登记法取 引起记账错误，则可采用红字更正法。没有必要再将记账 消，而只需保留划线更正法和红字更正法即可。 凭证的错误情况进行细分，人为延伸出诸如补充登记法等 首先，我们来看这三种错账更正方法的界定及更正方法。 一 些错账更正方法，所 以本人认为错账更正方法只需要两 1．1划线更正法 种，即划线更正法和红字更正法。这样处理有如下好处： 在结账之前，发现账簿记录中有文字或数字错误，而 2．1可以使错账更正方法的界定更科学合理 记账凭证没有错误，则可采用划线更正法 。其更正方法 大家知道，账簿是根据记账凭证登记的，所以，引起 是：先将错误的文字或数字中间全部划一条红线，以示注 账簿记录错误的原因应该与记账凭证直接有关，从比较科 销，然后将正确的文字或数字写在红线的上方，并由记账 学合理的角度来分析，由记账凭证引起账簿记录错误的情 人员盖章，以明确责任。 况，归纳起来一般只存在下列两种情况：第一种是：记账 1．2红字更正法 凭证无误，账簿记录错误。即会计人员填制的记账凭证无 记账后发现记账凭证填写的会计科 目错误，或会计科 误，而是由于记账不慎、粗心、笔误等原因，导致账簿记 目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，则 录上 的文字或金额错误 。诸如这类错误可采用划线更正 可采用红字更正法。其更正方法可分两种情况： (1)记账 法。第二种是：记账凭证错误，账簿记录错误。即会计人 凭证会计科 目错误时，可先用红字 (“红字 ”是指记账凭 员填制的记账凭证有误，如会计科 目错误或所记金额错 证上的金额用红字)填制一张内容与原记账凭证完全相同 误 ，而导致账簿记录错误。诸如这类错误可采用红字更正 的记账凭证，以示注销原记账凭证，并用红字金额登记入 法 。以上将错账更正方法分为划线更正法和红字更正法两 账，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据 以记 种 ，这种划分比较科学合理，并且这两种方法完全可 以解 账 。这种更正方法我们将其称为 “全部更正法”，所谓全 决各种错账的更正。 部更正法，就是将错误的金额全部冲销； (2)记账凭证会 2．2可以保证经济业务的整体性和完整性 计科 目无误而所记金额大于应记金额时，则可按多记的金 下面我们通过一个例子来说明： 额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科 目完全相同 例如：某企业行政管理部门领用原材料3000元。其填 的记账凭证 ，以冲销多记的金额，并据 以记账。这种更