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管理创新 2012Mav 企业内部审计工作实行外包模式的问题研究 郝 鄂 (中国平煤神马集团机械装备集团，河南平顶山 467000) [摘 要]内部审计是现代企业财务管理的一项重要任务，它不仅对企业的财务管理工作产生直接的影响，而且对企 业整体的运营发展有着重要的促进和保障作用。但是内部审计工作的开展并非一项容易的事情，需要企业配备有相关的 人力资源和规章制度，因此为了更好的落实这项任务，一些企业会选择外包模式来开展此项工作 本文的主要内容就是 对企业内部审计采用外包模式存在的问题以及应对措施进行分析。 [关键词]内部审计；外包；问题；完善 [中图分类号】F239．45 文【献标识码]A 文【章编号】1009．9646(2012)5-0076．02 一 、 企业 内部审计实行外包的优势 是内审工作的主要负责人员，他们不仅 有两面性一样 ，内审外包模式虽然有着 分析 有扎实的专业知识，而且在长期的工作 突出的优势，但是也存在着一些潜在的 内部审计外包 ，指的是指企业将 积累中对各行各业的知识都有所涉猎 ， 风险，主要包括 以下几个方面： 本企业的内部审计职能 ，全部或部分 能够为企业的发展提供更多切合实际的 第一，外包模式可能导致企业商业 地委托给会计师事务所或其他专业人 建议。 秘密的泄漏。内部审计工作的开展其 员实施的一种审计方式。这是当前国 第二，外包模式有利于内部审计独 实是企业进行内部控制的一个重要组 际社会 中比较流行也是较为常见的一 立性和权威性的实现。如果内审工作是 成部分．它的 目的并不在于审计 ，而 种企业 内部审计的特殊方式 ，具体来 在企业 内部完成，由企业 内部工作人员 是通过审计发现问题 ，然后在 内控制 说进行外包 的形式又可以分为四种： 负责，很难保证 内审结果的独立性和权 度中对一些不利的环节或是方面进行 全部外包 、专项外包 、合作审计和结 威性。这是因为，这些内审人员从本质 改进 ，而这些 问题的发掘通常需要对 构性外包。内部审计外包模式之所 以 上来说依然是企业的雇佣工作人员，既 企业 的运营和管理有着非常熟悉的经 在当前被众多的企业所青睐 ，是因为 然是雇佣就不可避免的存在着利益关系， 验。但是使用外包模式很明显难 以达 这种模式存在着诸多的优势 ，简单来 管理者的意志会对这项工作的开展带来 到这个效果 ，外包专业人员虽然在知 说主要有 以下两点： 或多或少的影响，一些审计者可能由于 识上有一定的优势，但是对于企业 内 第一，外包模式能够让企业获得高 权力的干涉或者为了取悦管理者在审计 部的情况并不 了解 ：要想让这些专业 品质的服务。内部审计工作是一项非常 过程中有意的忽视已经存在的问题 如 人员提供更多更有价值的改进建议 ，就 专业的财务管理工作 ，对于人员的素质、 果采用外包 的模式，内部审计工作就是 势必需要告知他们企业最为核心 、最 操作方法、规章制度等方面有着较高的 通过合同契约的方式进行 ，这就保证了 具有价值的一些信息 ，一旦告知，也 要求 。进行外包 ，就是将这种专业性极 审计主体在地位上的独立 ，与管理者和 就很难保证这些信息不被泄漏。所 以， 强的T作交给专业的机构与专业的人才 其他部门成员之间没有丝毫的利益关系， 外包模式要想取得较好 的效果 ，有 可 来处理 。在l场经济环境下，金融_qk~J 能够客观独立 的指出问题所在 ，这种独 能会 导致企业商业信息的泄密 。 蓬勃发展使得 我 国出现了一大批专业 立的地位使得最终的审计结果能够具有 第二，采用外包模式不利于企业内 的会计事务所，并且有了一批专业的从 权威性，为众人所信服。 部审计工作水平的提升。内部审计外包， 事管珲咨询、资产评估和税收筹划等方 二、企业 内部审计实行外包的风险 承包人员按契约规定的内容