对基层国库会计核算规范性管理的思考.pdfVIP

对基层国库会计核算规范性管理的思考 吴 锴 杨清海 (中国人民银行敦化市支行 吉林敦化 133700) 随着金融、财政体制不断改革 ，给国库工作带来了 (二)内控制度方面。 机遇与挑战。央行职能分拆 、财政体制改革的逐步深入 相对于国库外部改革的深入和国库会计 电算化建 及财、税 、库 、行横 向联网的实施 ，这些改革举措无疑丰 设步伐的加快 ，国库会计制度建设更显滞后。主要表现 富了国库会计核算工作的内涵，拓宽了国库监管范围， 在以下两个方面 ： 提高了对国库会计信息报送质量的要求。这对我们来 1、现行制度不能涵盖整个 国库核算业务 的全过 说既是机遇也是挑战，国库部门应把握机遇 ，更新观 程 ，存在制度空 白点。如对财政非税收入监督、国库横 念，调整思路 ，摆正位置，更好地发挥国库在财政政策 向联网等方面制度还存在盲区。 和货币政策联结点的重要作用，为货币政策和财政政 2、岗位设置与国库人员不足之间的矛盾表现突 策提供更有效的决策依据。笔者结合当前国库会计工 出。如果按照新的操作规定要求，各支库人员配备将严 作存在的问题，浅谈国库会计核算规范性管理建议，供 重不足，势必造成兼岗现象普遍存在 ，某些内控制度难 大家参考。 以落实，会计核算的质量和风险防范会大打折扣。 一 、 当前国库会计核算中存在的主要问题 (三)系统网络方面。 (一)资金清算方面。 随着 国库会计核算对计算机依赖性逐渐加深 ，网 国库资金清算方式快捷、多样化增大了资金清算 络、计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要 风险。主要表现在以下几个方面： 内容。我们认为国库会计核算系统主要存在的安全隐 1、国库资金风险点前移。国库资金清算由过去单 患有 ： 一 的 “行库往来”方式转变为包括现代化支付系统、同 1、计算机病毒风险。目前，国库核算系统通过MT 城票据交换、国库 内部往来在 内的多种资金清算方式， 及 NOTE系统向上级国库上报 日报 ，这种半开放的网 使 国库直接处于资金清算第一线。 络模式极易使处在中心的国库核算系统受到病毒侵 2、资金安全意识淡薄。长期以来，由于国库部门的 害。 资金划转都是通过会计营业部门进行，国库人员对国 2、系统的内部控制功能不足。主要表现在系统对 库资金清算风险的认识存在不足，资金安全意识比较 参数设置 、科 目属性 、级次、比例等不能实现系统 自动 淡薄，习惯于传统意义的 “账平表对”。而国库直接参加 审核控制 ，仍需要人工操作 ，伴随着很大的随意性 、风 联行资金清算，印、证的管理、查询、查复的处理，突发 险性。以上问题的存在都直接影响国库业务核算的效 事件处置等高风险业务将直接考验 国库人员安全防范 率。 意识。 (四)监督管理方面。 3、思想道德风险突显 。国库业务处理和风险防范 由于国库内、外部改革和资金清算方式的改变，国 最终还是要 由人来实现，从历年各地国库出现的案件 库资金风险点前移，国库监管窗 口也随之前移。国库会 我们可以发现，因人员思想道德偏差而导致国家财产 计核算不仅需要事后监督，更应加强事中监督。当前国 遭受巨额损失，因此我们说道德风险是整个国库风险 库会计核算监督管理存在两个突出问题： 中隐蔽性最强、危害性最大的风险。 1、监督管理的对象过于狭窄。监督管理工作基本 巨a宣鳖全壁堑窒 圭蔓!塑 上停留在对纸制传票、报表、账簿的事后监督，这种依 1、强化风险防范意识。面对 国库资金汇划清算方 靠手工完成事后监督 的管理模式 已越来越不适应国 式的增加和风险点的前移，各级国库必须运用各种有 库会计核算电算化和国库业务快速发展的需要，更不 效手段提高国库干部风险意识，加强防范措施