加强内控制度 构建企业存货管理体系.pdfVIP

一 ； 一 l l i 0 登 加强内控制度 构建企业存货管理体系 摘 要 以宝鸡机车检修厂为例，结合 当前铁路机车检修企业生产经营的特点，针对企业在 存货管理各环节内部控制制度的设计和实施，在构建及优化存货管理体系中的应用进行探讨。 关键词 内部控制； 存货管理 ；铁路 存货管理在 业管理中占有非常重要的地位 ，存货是企业资产中一项重要的流动 资产，一般情况下，占企业总资产的30％左右，在铁路机车检修企业中甚至达到35％ 40％。我们知道 ，企业的营运能力对其盈利能力起着至关重要的作用 ，而存货周转率 又是考察企业营运能力的一项重要指标。因此，存货管理体系的优劣，直接影响到企 业的资金占用水平及资产运作效果。铁路机车检修企业应通过构建合理的存货管理体 系 ，降低企业的流动资金占用水平，提高存货周转次数，进而加快总资产周转率 ，最 终达到提高企业经济效益的 目的。为此需要制定相关的企业内部控制制度，构建行之 有效的存货管理体系。 一 、 针对企业存货的特点设计和实施内部控制制度 存货管理内部控制的最终 目的是提高资产使用效能，保证资产安全，提高企业盈 利水平。只有了解本企业存货的特点才能制定出有针对性的内部控制制度。铁路机车 检修企业的存货绝大多数是机车检修用材料 ，其特点是品种繁杂、特殊料多、流通量 大、不易计量 、资金占用大。决策部 门应认真研究企业的特点，制定切实有效的内部 控制制度 ，确保企业存货管理更好地服务于企业的发展。为了准确 阐述内部控制在存 货管理中的运用，下文以宝鸡机车检修厂 (以下简称 “宝机厂”)为例进行说明。 (一 )制定通用 内控制度 该企业机车存货品种多达两万余种，年占用资金1．8亿元 ，采购量大、时间紧。宝 机厂根据铁路运输站段的一般要求，制定出符合企业要求的存货管理通用性 内控制 度 ，包括 《物资采购监督制度》、 《临时生产用料网上提报程序》、 《材料物资检查 监督制度》、 《资产清查、减值 (跌价 )准备计提办法》、 《存货、固定资产盘点制 度》、 《委外修复配件管理办法》， 《材料收支小票管理制度》等。 (二)制定专项内控制度 机车检修企业有不同于一般运输站段的特殊性 ，为此 ，宝机厂针对企业的特殊性 制定了相应的专项内控制度。例如，企业在检修过程中需使用大量的汽油对配件进行 清洗 、内燃机车检修需使用较多的优质柴油，这要求企业 自建小型油库采购、储存 、 使用。另外机车材料配件多为铁 、钢、铜等重金属质地 ， 行分析预测，结合期末库存量，逐笔落实所需材料的品种 且形状不规则 ，存放及领用多需使用小型天车辅助，起 和数量，确定最优存货量，提前五天编制提报月度 《物资 动 、调运不当不仅会造成材料的磕碰和损坏 ，甚至会危及 需求预算计划》，汇总后报材料科长审阅，经财务科长、 人身安全。企业特别制定了 《加油机安全操作规程》、 主管厂长审定，加盖单位公章后，报铁路局财务处、物资 《油脂管理办法》来规范油库安全及 日常管理 ；制定了 处进行审批。在内控制度的实施上主要体现在两点，一是 《金属材料配送管理办法》、 《电动单梁起重机安全操作 按需求 (即生产任务计划)，有采购提前量。二是有请购 规程》、 《巷道堆垛起重机安全操作规程》等，规范每一 部门 (材料科)、厂 、路局三级责任审批。 个操作步骤 ，确保金属材料的安全。 存货采购的定价严格执行招议标制度，对于超预算 (三)按存货种类采用不同的内控制度 和预算外采购项 目，应先履行预算调整程序 ，由材料科 、 不同类别的存货在具体管理中各有侧重。宝机厂存 财务科审批后 ，再行向路局相关处室办理请购手续。 货以机车一般配件 、互换配件 、检修用一般材料为