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徐艳丽：企业流动资金 内部控制探析 企业流动资金内部控制探析 徐艳丽 (陕西宝光集团有限公司 陕西 宝鸡 721003) 摘 要：由于流动资金的特殊性 ，如 内部控制运行不当，一方面增加 了企业资金的使用成本，另一方面降低了企业资金的 运营效率 ，从而在整体上削弱了企业的盈利能力，阻碍 了企业的正常运行。同时，由于流动资金是企业资产安全的重点关注 对象，也需要企业切 实重视流动资金的内部控制问题，实现企业财务管理与管理水平的提高。 关键 词 ：流动资金；内部控制 ；改进 一 、 引言：流动资金与企业流动资金内部控制现状浅析 强企业经营过程中运营成本的管理，提前收回应收账款，推迟支付 流动资金也称运营资金 ，主要由流动资产减除流动负债得到。 应付账款等，降低生产经营过程中的各项费用，如会议费、差旅费、 流动资金管理对于企业管理及财务管理本身都具有重要意义 ，特 招待费等，将节省、收回的资金投入到主营业务发展中去，提高流 别是对于大多数 业企业而言，由于生产周期相对较长 、产品种类 动资金周转率，也就提高了企业 的盈利性。其次，公司治理原理要 较多、生产环节复杂、生产链长等特征，决定了流动资金 的比重往 求企业建立合理的公司管理制度，这也是属于内部控制的一个关 往大于其他行业 。随着改革开放的不断深入和市场经济的飞速发 键要素之一。如资金管理由分散化管理的财务部模式走向集中化 展 ，企业现金流人 、流出呈现多元化的趋势，既给企业形成了更多 管理的资金模式、结算中心模式和财务公司模式，更有部分大型企 的融资渠道，客观上也增加 了企业 的流动资金风险。特别是在 业利用服务外包的方式形成了共享服务中心模式。这就从组织学 、 2oo8年的国际金融危机中，很多企业由于资金问题倒闭，主要原因 管理学的原理实现了流动资产管理的内部控制最优化 。 就是资金链断裂，出现了严重的财务危机造成的。但当前，较多的 三、企业改进流动资金内部控制的对策探讨 企业对于流动资金内部控制不够重视 ，有些企业的资金使用缺少 {一)完善内部控制环境，防范流动资金风险 计划安排 ，过量购置不动产 ，无法应对经营急需的资金 ，陷入财务 一 方面 ，建立健全流动资金管理组织体系 ，要建立 内部会计控 困境 ，如对于机械制造企业而言，需要投入一个大型项 目，收 回周 制管理领导责任制 ，将企业内部会计控制管理与主要领导的政绩 期也很长，此时不宜采取激进型的资金管理政策 ，即长期性投资不 业绩考核结合起来 ，加强对流动资金的控制和管理 ，保证资金的安 宜占用过多的流动资金。流动资金的管理，是企业财务管理的一项 全。比如，某集团对整个集团子公司、分公司等二级机构实行资金 基本任务。可以说，管理的好坏不仅会对企业的流动性和收益性产 集中管理，成立内部结算中心，使企业撤并多余的银行账户，加快资 生直接的影响，而且还会影响到企业的生死存亡。 金周转，有效地改变资金使用分散和闲置的状况，以达到用最少资 二、企业加强流动资金内部控制的必要性分析 金保证生产经营的正常运行。企业持有的可运用流动资金增加了， (一)流动资金管理必须以资金内部控制为前提 抵御市场风险的能力同时相应得到增强。另一方面，做好流动资金 财务管理的基本原理表明，资产的流动性与盈利性成反比。流 管理制度保证 。根据 会《计法》、《内部会计控制规范》等 ，制定企业 动资金本身具有较强的流动性，如现金(货币资金)是最典型的流 内部流动资金管理的相关制度，落实各环节关键责任人，做到有章 动资产，如仅仅持有现金 ，则基本上不能盈利，但 由于交易动机 、预 可循 ，并做好宣传。 防动机和投机动机的存在，企业必须持有它。推而广之，流动资金 (二)完善流动资金控制行为 ，强化关键控制点 虽然盈利性较低 ，但它本身却是企业生产与扩大再生产的必备资 一 方面，企业的内部控制必须考虑如何安排合理的流动资产 源。因此 ，往往资金被通俗地称为 “企业的血液”。企业管理应以财 配置，对流动资金管理进行