对《几种特殊货物行为的增值税处理》的商榷.pdfVIP

在 《税 收征纳》第 9期刊 工程 。 载 的 《几种特殊货物行为 的增 所 以，对于购进货物 ，应 值税处理》一文 中，作者通过 该 区分是用于动产还是 不动 例 I说 明的 自产 A产 品和外 产 。根据上述规定 ，如果购进 购 甲材料用于生产经营用 固 货物用于不动产在建工程 。那 定 资产 中机器设备 的会计处 么属于非增值税应税项 目，进 理方法 ，既不符合税法 的规 项税额不得从销项税额 中抵 定 ，也不符合增值税 的计税原 扣 ，即应把进项税额转 出。对 理 ，值得商榷 。 此 。可 以理解为流转过程 已经 一 、 税法 的有关规定及其 结束：如果购进货物用于动产 解读 在建工程 ，比如 ，上述外购 的 (一)《增值税暂行条例实 甲材料用 于生产经营用 固定 施细则》第 四条规定 ，将 自产 资产 中的机器设备 ，现行税法 或委托加工 的货物用于非增 中没有 明确规定。但根据增值 值税应税项 目，视 同销售 。所 税 的计税原理和税法 的精神 谓 ”非增值税应税项 目”是指 实质，仍应视 同销售 ，计算销 提供非增值税应税劳务、转让 售税并缴纳增值税 。对此，可 无形资产 、销售不动产和不动 以理解为流转过程还要继续 ， 产在建工程等。 税款抵扣链条不能中断。 根据上述规定 ， 自产 的A 二 、正确的会计处理方法 产 品用于生产经 营用 固定资 仍 以 《几种特殊货物行为 产 ，应视 同销售 ，即应计算销 的增值税处理》一文 中的例 1 售税并缴纳增值税。对此 ，可 为例 。 以理解为，产品完工后增值额 (一)资料 ：甲公司是一家 已经产生，计算销售税并缴纳 有限责任公司(增值税一般纳 增值税 ，一方面可 以避免税款 税人企业 ，增值税税率 17jl；)。 抵扣链条 的中断，另一方面可 1月．将 自产A产品、外购 甲 以防止税款流失。 材料用于本公司在建工程 (假 (二)《增值税暂行条例》 设用于生产经营用 固定资产 第十条规定 ，用于非增值税应 中的机器设备)， 自产A产 品 税项 目、免征增值税项 目、集 成本价 800O0元 ，售价 (不合 体福利或者个人消费 的购进 税)120000元 ；甲材料入账价 货物 ，进项税额不得从销项税 值 30000元 。进项税额 51OO 额 中抵扣。 元 ，公允价值 3500O元。 应注意 ，上述规定 中讲 的 (二)会计处理 是 “