《合并会计报表》抵销分录编制方法初探.pdfVIP

。 JN／G,／GleAN Z．． 《合并会计报表 抵销分录编制方法韧搽 文。 张艳 (新疆哈 密职业技术学校) 合并财务报表是指反映母公司和其全 销 价”项 目和 “固定资产 累计折 旧”项 目 部子公司形成的企业集 团整体财 务状况 、 酋先‘抵销坏账准备的期初数，抵销分 用 “营业外收入”项 目或 “营业外支出”项 经营成果和现金 流量的财 务报衷 。其 中， 录 为 ： 目代替 。 母公司是指有一个或一个以上子公司的企 借 ：应收账款 坏帐准备 现举例题来说明 E面所讲的 内容 ： 业 ；子公司是指被母公司控 南lJ的企、I。要 贷 ：未分 配利润 年初 例 l甲公司为母公司，2007年 1月1日， 想正确的编制 合并会计报表 ，其中有一 然后将本期计提 (或冲回)的坏账准 甲公司用银行存款 8200万元从证券市场上 个重要的程序 就是如M编制合并会计 备数额抵销，抵销分录 与计提 (或冲回)分 购入丙公司发行在外80％的股份并能够控 报表的抵销分求 。笔 旨认为应从 以 i五个 录借贷方向相反。即 ： 制丙公司。同 日，丙l公司账面所有者权益 方面着手编制合并会计报夷的抵销分录 ： 借 ：应收账款 坏账准 备 为l0000万元。其中：股本为6000万元，资 一 、 长期股权投资与子公司所有者权 贷：资产减值 损失 本公积为 l000万元，盈余公积为3OO万元， 益的抵销 或 ： 来分配利润为 2700万元 。甲公司和丙公司 借 ：股 本 借 ：资产减值 损失 属于同一控制的两个公司。甲公司2007年 资本公积 ，F初 贷 ： 收账款 坏账准备 1月 1日资本公积巾资本溢价为 5000万元。 本证 四 内部商品销售业务的抵销 a．丙公司2007年度实现净利润 1000万 盈余公积 年 1、将期初存货中末实现内部销售利 元，提取盈余公积 100万元；2007年宣告 本年 润抵 销 分派 2006年现金股得 500万元，无其他所 术分配利润 年 来 (子公司) 借 ：来分配利润 年初 (期初存货中 有者权益变动。2008年实现净利润 l200万 商誉 (借方差额 ) 木实现内部销售利润 ) 元，提取盈余公积 i20万元，2008年宣告 贷：长期股权投资 (母公 ij) 货：营业成本 分派2007年现金股得 400万元。 少数股n_mZJ-义益 (r公‘ 所仃 2、将奉期内部商品销售收入抵销 b．甲公司2007年销售 lOO件A产品给 者权益 少数股东投资持股 比例) 借 ：营、J收入 (本期 内部商品销售产 丙公司，每件售价 3